По исходным данным проведем анализ налоговых платежей с применением различных систем налогообложения, предусмотренных действующим законодательством.

Налог на добавленную стоимость взимается на основании главы 21 Налогового кодекса РФ.

Налоговая база определяется как стоимость приобретенных ТМЦ без учета НДС - 1836780 рублей.

Ставка НДС в 2008 году - 15%.

Исчисленная сумма НДС = 1836780 х 15% = 330620 рублей.

На приобретенные ТМЦ поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых выделен НДС в сумме 330620 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС может быть принята к вычету.

Т.к. сумма НДС к уплате превышает сумму предъявленную к зачету на 172498 руб. (503118-330620), то обязанности по уплате налога в бюджет возникает в данном размере.

Льгот по налогу предприятие не имеет, хотя, являясь субъектом малого предпринимательства и имея незначительные объемы реализации, могло претендовать на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Но, учитывая то, обстоятельство, что контрагенты неохотно работают с поставщиками, которые не выделяют НДС в расчетных документах, руководство ООО "Мебельный стиль" сочло нецелесообразным использовать свое право на освобождение.

Налоговый период установлен как квартал, т.к. сумма выручки ежемесячно в течение квартала не превышает один миллион рублей.

Налоговая декларация составляется ежеквартально и представляется в ИМНС по месту регистрации ООО "Мебельный стиль" не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

НДС по итогам каждого квартала уплачивается в бюджет платежным поручением не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на прибыль организаций взимается на основании главы 25 части второй Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налоговая база определяется как величина дохода, полученного от реализации услуг, уменьшенная на величину произведенных расходов:

2795100 – 2043505 = 751595

Ставка налога на прибыль составляет 24%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 6% зачисляется в федеральный бюджет, 16% - бюджет субъекта РФ, 2% - в местный бюджет.

Сумма налога: 751595 * 24% = 180383

Льгот по налогу предприятие не имеет.

Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая декларация составляется ежеквартально и представляется в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (налоговым периодом). В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

Единый социальный налог взимается на основании главы 24 части второй Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения по единому социальному налогу ООО "Мебельный стиль" является заработная плата, выплачиваемая работникам предприятия. Иных выплат в 2008 году ООО "Мебельный стиль" не производило.

Налоговая база определяется как сумма заработной платы, начисленной ООО "Мебельный стиль" за 2008 год своим работникам. Налоговая база составила 359370 рубля.

Ставка единого социального налога составляет 35,6%, при этом сумма налога, исчисленного по ставке 28% зачисляется в федеральный бюджет, 4% - в Фонд социального страхования РФ, 0,2% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и 3,4% - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Сумма налога: 359370 * 35,6% = 127936

Льгот по налогу предприятие не имеет.

Налоговый период - год. Отчетные периоды - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По итогам отчетного периода ООО "Мебельный стиль" составляет:

- расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль";

- расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;

- расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" в двух экземплярах, один из которых ИМНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.

По итогам налогового периода ООО "Мебельный стиль" составляет:

- налоговую декларацию по единому социальному налогу - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" - расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования - предоставляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом в региональное отделение Фонда социального страхования РФ;

- налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - предоставляется не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим в ИМНС по месту учета ООО "Мебельный стиль" в двух экземплярах, один из которых ИМНС передает в органы Пенсионного фонда РФ.

В состав декларации в обязательном порядке включаются титульный лист и листы, имеющие отношению к исчислению налога.

В течение квартала ООО "Мебельный стиль" по итогам каждого календарного месяца производит исчисление ежемесячных авансовых платежей. Сумма ежемесячного авансового платежа определяется как произведение соответствующей налоговой ставки на величину начисленной заработной платы. Уплата производится отдельными платежными поручениями не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам квартала ООО "Мебельный стиль" исчисляет разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего квартала и суммой уплаченных за этот же период ежемесячных авансовых платежей. Разница подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета.

По итогам календарного года не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим, ООО "Мебельный стиль" уплачивает разницу между суммой налога, исчисленного за год и уплаченными в течение года суммами.

Объектом налогообложения по налогу на имущество предприятия являлось имущество предприятия. Налоговая база определялась исходя из стоимости материалов, отраженных в активе бухгалтерского баланса. Для целей налогообложения определялась среднегодовая стоимость имущества. Среднегодовая стоимость имущества определялась по среднеарифметической взвешенной: (1/2 стоимости имущества на 1 января 2008г. + стоимость имущества на 1 апреля 2008г. + стоимость имущества на 1 июля 2008г. + стоимость имущества на 1 октября 2008г. + 1/2 стоимости имущества на 1 января 2008г.) / 4.