Анализ уровня и динамики балансовой прибыли предприятия 2001 – 2002 гг. (тыс. руб.)

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что в 2002 году предприятие добилось более высоких результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с прошлым годом.

Исходя из полученных данных можно сделать вывод, что динамика роста выручки от реализации продукции аналогична росту затрат на производство реализованной продукции (почти в 2 раза), как следствие этого, прибыль от реализации в 2002 году превысила соответствующий показатель 2001 года в 1,9 раз.

На изменение балансовой прибыли в 2002 году повлияло отрицательное сальдо прочей реализации, которое составило 23 тыс. руб. прибыли, против 8 тыс. руб. прибыли по данным базисного периода. В итоге балансовая прибыль за 2002 год составила 287,5% от балансовой прибыли, полученной предприятием в 2001 году.

Таблица 5

Анализ уровня и динамики балансовой прибыли предприятия 2002 – 2003 гг. (тыс. руб.)

Проанализировав данные таблицы 5, можно заметить, что, несмотря на рост общего объема реализуемой продукции и выполненных работ, который составил 165% от величины реализованной продукции 2002 года, прибыль от реализации составила всего 147% от объема прибыли от реализации в 2002 году. Несмотря на достаточно неэффективные в 2003 году, по сравнению с прошлым годом результаты от прочей реализации, сумма балансовой прибыли, полученная предприятием составила 148% от суммы балансовой прибыли 2002 года или возросла на 11 тыс. руб.

Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

3.3. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции и услуг в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости; при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую при- быль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в условно-натуральном исчислении и результат разделить на 100.

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй).

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж.

Определим влияние объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости, уровня среднереализационных цен и других факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции ОАО «Надежда» (табл. 6 и 7).

Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:

а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и ценах базисного периода: 7302 - 5106 = 2196 тыс. руб.

б) изменение цен на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. 6008 – 7158 = -1150 тыс. руб.

Таблица 6

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, 2001 -2002, тыс. руб.