изменения планируемых показателей; принятие планового решения.

1.4. Разработка финансового раздела бизнес-плана.

Одним из плановых документов, составляемых на предприятии,

является бизнес-план. В разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразделения предприятия, финансовый менеджер и руководимые им подразделения. Такой план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного планирования. Показатели первого документа планируемого года рассчитываются с помесячной разбивкой, последующих лет - с поквартальной. В этом документе отражаются все стороны производственной, коммерческой деятельности предприятия, ее финансовые результаты. Этим предопределяется структура бизнес-плана. Бизнес-план содержит три раздела:

Резюме.

Основная часть.

Стратегия финансирования.

В “Резюме” в краткой форме излагаются основные цели проекта, сумма требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.

В “Основную часть “ включаются следующие подразделы:

* описание вида деятельности;

* описание продукции (услуги);

* оценка отрасли;

* рынок;

* маркетинг;

* план производства;

* организационный план;

* юридический план;

* анализ рисков;

* финансовый план;

Финансовый план – это важнейшая часть бизнес-плана, в которой

обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Этот план необходим предпринимателям и инвесторам (кредиторам, акционерам). Предприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, какова прибыль, дивиденды, срок окупаемости и возврата.

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых

документов:

- прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг);

- план доходов и расходов;

- план денежных поступлений и выплат;

- баланс активов и пассивов;

- план по источникам и использованию средств;

- расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности);

Прогнозный расчет объема реализации продукции.

Этот раздел разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав бизнес-плана. Используются также статистические данные, материалы специальных исследований рынка, опросы покупателей, торговых работников, мнения экспертов и т.д

Репрезентативность социологических материалов, достоверность

статистических данных, точность проведенных на их основе расчетов предполагаемых объемов реализации продукции (услуг) составляют основу для получения достоверных расчетов финансовых показателей.

План доходов и расходов включает следующие показатели:

* доходы от реализации продукции (услуг);

* себестоимость реализованной продукции;

* прибыль от реализации;

* общехозяйственные расходы (торговые издержки, представительские расходы, реклама, аренда помещений, заработная плата АУП, коммунальные расходы, страховка и др.);

*прибыль до уплаты налога;

* налоги;

* прибыль после уплаты налогов;

Разработка этого документа дает возможность выявить такие важнейшие моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных издержек, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.

План денежных поступлений и выплат (план движения денежных средств). Главная цель этого плана – оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, а также проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия, т.е. наличия на его счете денег, необходимых для погашения финансовых обязательств. В соответствии с этой целью план содержит следующие показатели:

* наличные деньги (на начало месяца);

* поступление денег (выручка от реализации, поступления по счетам, выписанным при продаже в кредит, полученные ссуды и другие поступления);

* итого поступление наличности;

* общая сумма имеющейся наличности;

* денежные выплаты (платежи за товары (услуги), заработная плата, страховые платежи, выплаты по кредиту, проценты за кредит, налоговые платежи и др.);

* прирост (+), недостаток (-) денежной наличности на конец месяца);

План доходов и расходов, а также план денежных поступлений и выплат разрабатываются на ряд лет; при этом составитель использует расчетные прогнозные данные. Не исключено, что в ходе деятельности предприятия экономическая ситуация может измениться. Поэтому, чтобы избежать потерь, в эти планы в ходе их исполнения необходимо вносить уточнения.

Баланс активов и пассивов. После составления плана доходов и расходов и плана поступления денежных поступлений и выплат на основе их показателей можно приступить к составлению баланса активов и пассивов предприятия. Он составляется один раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Баланс строится по следующей схеме:

Активы

- Текущие активы (денежная наличность, счета к получению,

запасы готовой продукции, сырья, материалов, ценные бумаги и др.).

- Фиксированные активы (оборудование, амортизация и др.).

Пассивы и собственный капитал предприятия

- Долгосрочные обязательства.

- Краткосрочные обязательства (счета к оплате, текущие

обязательства по долгосрочным займам).

- Итоги пассивов.

- Собственный капитал предприятия (активы-пассивы).

- Итого пассивов и собственного капитала предприятия.

План по источникам и использованию средств должен показать источники получения средств и их использования, изменения активов предприятия за определенный период. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия. Предприниматели, акционеры и инвесторы могут точнее определить финансовое положение предприятия, оценить эффективность принятой финансовой политики и результаты хозяйственной деятельности.

План по источникам и использованию средств включает следующие показатели:

* средства из всех источников, в т.ч.: ссуды (долгосрочные, краткосрочные), чистая прибыль, амортизация, прочие собственные средства.

* использование средств, в т.ч.: покупка оборудования , сооружений; прирост запасов сырья, материалов; погашение ссуд; покупка ценных бумаг; выплата дивидендов и др.

* прирост оборотного капитала.

Расчет точки безубыточности (достижения самоокупаемости).

Объем производства, обеспечивающий безубыточность продукции,

рассчитывается на основе данных, прогнозируемых в соответствующих разделах бизнес-плана. Если намечается производство не одного, а нескольких видов продукции (услуг), то совокупный объем производства, обеспечивающий безубыточность, можно рассчитывать по следующей формуле;