- состоянием на 01 декабря - инвентаризацию других активов баланса.

Между материально-ответственными личностями и руководством предприятия, учреждения, организации укладываются письменные соглашения о материальной ответственности согласно положению «Об определении размера и порядок покрытие вреда, причиненного работником предприятию, учреждению, организации железнодорожного транспорта, которые входят в сферу управления Государственной администрации железнодорожного транспорта Украины», утвержденного приказом от 05.11.99 г. №315-Ц.

На предприятиях железнодорожного транспорта применяются следующие методы оценки и начисление сноса:

Нематериальные активы зачисляются на баланс за первоначальной стоимостью.

При приобретении (создании) нематериального актива приказом руководителя предприятие определяется срок его полезного использования. Амортизация (снос) нематериальных активов осуществляется прямолинейным методом, за что годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на ожидаемый период времени использование нематериального актива.

Приобретенные (полученные) или выработанные запасы зачисляются на баланс предприятия за первоначальной стоимостью.

При отпуске запасов в производство, продажи и другое убытии оценка их осуществляется за методом средне взвешенной себестоимости, которая проводится по каждой единице делением суммарной стоимости остатка таких запасов на начало отчетного месяца и полученных в отчетном месяце запасов на суммарное количество запасов на начало отчетного месяца и полученных в отчетном месяце запасов.

При отпуске запасов в производство, продажи и другое выбытие осуществляется за методом ФИФО, за что оценка запасов базируется на предположении, что запасы используются в той последовательности, в которой они поступали на предприятия (отображенные в бухгалтерском учете), то есть запасы, которые первыми отпускаются в производство (продажа и прочее убытие), оцениваются за себестоимостью первых за временами поступления запасов.

Опреходывание колесных пар, выкаченных с – под грузовых вагонов и колесных пар, что отправляются в ремонт, проводится по стоимости, которая определяется согласно приложению.

Аналитический учет запасов осуществляется соответственно Классификатору групп товарно-материальных ценностей для железных дорог и предприятий железнодорожного транспорта Украины. При передаче в эксплуатацию малоценных и быстро изнашивающих предметов, которые используются на протяжении не больше одного года, или нормального операционного цикла, их стоимость выключается с состава активов (списывается из баланса) с дальнейшей организацией оперативного количественного учета таких предметов за местами эксплуатации и ответственными личностями на протяжении срока их фактического использования.3 оперативного учета малоценные предметы, которые вышли из порядка, списываются соответственно актам, составленных комиссией и утвержденных руководителем предприятия.

Раскрытие информации о запасах осуществляется в примечаниях к финансовой отчетности согласно приложению к учетной политике.

Раскрытие информации о запасах, осуществляются соответственно разделу VIII “Запасы” формы №5 “Примечания к годовой финансовой отчетности”.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги ведется за первоначальной стоимостью в отдельности по каждому: дебитору, а также за классификационными группами.

Классификация дебиторской задолженности осуществляется группированием дебиторской задолженности за сроками ее непогашения в следующем порядке:

- 1 группа - с 1 по 30 день до 30 дней с даты появления;

- 2 группа - с 31 с 30 по 60 день с даты появления;

- 3 группа - с 61 по 90 день с даты появления;

- 4 группа - с 91 до 1 года с даты появления;

- 5 группа - 1 год и больше с даты появления.

Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сомнительных долгов, который определяется исходя из платежеспособности отдельных дебиторов.

Дебиторская задолженность за продукцию товары, работы, услуги включается в итог баланса за чистой реализационной стоимостью, то есть после вычитания из первоначальной стоимости резерва сомнительных долгов. Величина резерва сомнительных долгов определяется исходя из платежеспособности отдельных дебиторов.

При этом учитывается безнадежная дебиторская задолженность, которая отвечает любой из признаков, приведенной в п.1.25 Закону Украины

"О налогообложении дохода предприятий" от 22.05.97 г. №283/97-ВР с изменениями и дополнениями, а также дебиторская задолженность, которая отнесенная к 5 группе классификации (кроме других случаев, предусмотренных соглашением). По суммам дебиторской задолженности, отнесенных к 5 группе, необходимо обязательное обращение к правовым органам относительно их взыскания .

Бухгалтерский учет резерва сомнительных долгов ведется на счете 38 "Резерв сомнительных долгов" по каждому дебитору.

При раскрытии информации о дебиторской задолженности в примечаниях к финансовой отчетности приводится:

- перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности;

- перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности связанных сторон с выделением внутренне группового сальдо дебиторской задолженности;

- метод определения величины резерва сомнительных долгов;

- состав и суммы статьи баланса "Другая дебиторская задолженность"

расшифровка суммы по строке 21 с актива баланса в разрезе счетов и субсчетов);

- сумма текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы,

услуги в разрезе ее классификации за сроками непогашения соответственно п.4 этому разделу;

- перечень дебиторов и суммы дебиторской задолженности, отнесенной к

резерву сомнительных долгов и информация о проведенной работе по ее взысканию.

На предприятиях основной деятельности железнодорожного транспорта доход состоит из доходов от перевозок и доходов от подсобно-вспомогательной деятельности.

Формирование доходов железных дорог Украины от перевозок проводится согласно Постановлению Кабинета Министров Украины от 16.02.98 г. №173 "О перечне работ (услуг), которые принадлежат к основной деятельности железнодорожного транспорта, и Порядок распределения доходных поступлений от основной деятельности железнодорожного транспорта".

Общепроизводственные затраты разделяются на постоянные и сменные. Перечень и состав постоянных и сменных обще производственных затрат предприятий железнодорожного транспорта приведен в приложении к “учетной политике”.

Обеспечение для возмещения следующих (будущих) затрат на выплату отпусков работникам, дополнительное пенсионное обеспечение, выполнение гарантийных обязательств, реструктуризацию, выполнение обязательств относительно отягощающих контрактов предприятиями железнодорожного транспорта не создаются.

Основные способы приобретены (созданные) зачисляются на баланс предприятия за первоначальной стоимостью.