На субсчете 1 "Амортизация собственных основных средств" учитывается движение амортизация основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности .

На субсчете 2 "Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств" учитывается движение амортизации основных средств, долгосрочно арендуемые предприятием.

Начисленная сумма износа основных средств относится в кредит счета 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции с дебетом счетов производственных затрат.

Кредитовое сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» отражает величину накопленной амортизации основных средств, которые числятся на счете 01 «Основные средства».

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по видам и отдельным объектам основных средств в карточке сч. 02 (приложение 12).

Корреспонденция счетов по операциям, связанным с начислением амортизации основных средств на УП «Вэллис», приведена в таблице 2.4.1.

Таблица 2.4.1

Корреспонденция счетов по учету амортизации основных средств на УП «Вэллис»

2.5. Показатели бухгалтерской и статистической отчетности о наличии и движении основных средств

Важнейшие показатели отчетности по основным средствам содержатся в балансе (форма №1) (приложение 5), приложении к балансу (форма №5) (приложение 6), отчете о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов (форма №11).

Бухгалтерский баланс (форма №1) (приложение 5) является зеркалом хозяйственной деятельности предприятия. В нем отражены все остатки на начало и конец отчетного периода, внеоборотные и оборотные активы, капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства. В разделе "Внеоборотные активы" в строке 110 показаны остатки основных средств за вычетом износа, по строке 130 отражены остатки незавершенных капитальных вложений, числящихся на счетах 07 "Оборудование к установке" и 08 "Капитальные вложения". В пассиве баланса в разделе "Собственный капитал" по строке 310 показано наличие сумм уставного фонда, по строке 320- резервного фонда и по строке 330 фонда накопления.

В случае, если предприятие использует на модернизацию или реконструкцию кредиты банка, то эти суммы отражаются в разделе "Долгосрочные обязательства".

Для анализа себестоимости произведенной продукции и оказанных услуг промышленного характера используется отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (форма №5-З). В этой форме по строке 019 приводятся суммы амортизации основных фондов и затраты на капитальный ремонт основных фондов, вошедшие в себестоимость продукции.

В форме №2-Ф "Отчет о составе средств и источниках их образования" по строке 109 показывается средняя стоимость основных средств.

В этой форме, в отличие от баланса, основные средства приводятся по первоначальной стоимости и отдельно показывается их износ (строка 002 и 003), отдельными строками выделено оборудование к установке (строка 017) и капитальные вложения (строка 018). Так же, как в балансе приводятся источники финансирования капитальных вложений: фонды накопления (строка 068), прочие фонды специального назначения (строка 069) и целевые финансирования и поступления (строка 070).

Более подробно с учетом начислений и перечислений приводятся изменения источников финансирования в форме № 3 "Отчет о движении фондов и других средств". В этой форме расшифровываются фонды специального назначения и отдельной строкой выделяются движение по фонду переоценки (строка 061) и амортизационному фонду (строка 064), а также приводятся остатки чистых активов.

В форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (приложение 6) в разделе 3 "Амортизируемое имущество" показано движение основных средств с выделением производственных и непроизводственных средств. В справке к разделу 3 по строке 392-395 приведен износ основных средств с выделением зданий и сооружений, машин, оборудования, транспортных и других средств.