Пособие по временной нетрудоспособности начисляется за счет средств Фонда социального страхования и оформляется следующей операцией:

Д-т 69

1623.57

К-т 70

До марта месяца Макеева В.А. находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. По окончании отпуска 11 числа она вышла на работу. За фактически отработанное время в данном месяце ей было начислено 1125 руб. 00 коп. Пособие на период отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет составляет 50% от минимального размера оплаты труда. В марте её пособие составило 43 руб. 55 коп.(150.00 * 9 дней/ 31день). Данное пособие выплачивается за счет издержек магазина с дебета счета 44 “Издержки обращения”.

Составив ведомость начислений по заработной плате за месяц по магазину, бухгалтер подсчитывает итоговую строку, подписывает расчетную ведомость, определяет фонд заработной платы, готовит перечисления в бюджет и внебюджетные фонды.

Для выдачи заработной платы работникам используется платежная ведомость, в которой делаются отметки о получении денег каждым работником.

По итоговой строке расчетно-платежной ведомости заполняется журнал - ордер, в котором указывается сальдо на начало месяца, в данном случае оно равно нулю, все операции производимые в марте месяце по кредиту счета 70 в корреспонденции с дебетами счетов 44, 31, 69 подсчитывается итог по кредиту а также все удержания по дебету 70 счета в корреспонденции со счетами 70, 68, 76, 76/3, 69, 50 и итог по дебету Затем определяется сальдо на конец месяца . Остаток на конец месяца сверяется с Главной книгой.

В журнале хозяйственных операций делаются следующие записи, указанные в таблице 3:

Таблица № 3

Журнал хозяйственных операций

Эти операции заносятся в карточку счета, в которой ведется учет движения средств по данному счету.

Фонд заработной платы работников за март месяц по магазину составил - 185250 руб. 68 коп.

Начисления, включаемые в фонд заработной платы приведены в таблице 4:

Таблица № 4

Начисления, вклячаемые в фонд заработе\ной плату

На основании журнала-ордера, исходя из начисленного фонда заработной платы, производятся начисления в установленных законодательством размерах во внебюджетные социальные фонды.

При начислении взносов во внебюджетные фонды, фонд заработной платы уменьшается на выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. В данном случае – это, пособие на период отпуска по уходу за ребенком, составляющее 43 руб. 55 коп.

Суммы, начисленные за дни отпуска в следующем месяце, при исчислении взносов прибавляются к фонду оплаты труда данного месяца:

185250.68 + 1383.48 – 43.55 = 186590.61

Для перечисления страховых взносов во внебюджетные фонды ежеквартально заполняются расчетные ведомости, которые предоставляются в вышеуказанные фонды не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Все расчетные ведомости составляются с нарастающим итогом с начала года.

1.6. Оперативный учет труда и его оплаты

Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы на предприятии используются унифицированные формы первичной учетной документации, которые должны подтвердить, кто и на каких условиях принят на работу.

При приеме на работу работник отдела кадров или лицо, ответственное за прием заполняет “Приказ о приеме на работу” (Приложение № 2) в одном экземпляре, на каждого члена трудового коллектива.

Директор дает заключение о возможности приема: указывается в качестве кого был принят на работу, с каким окладом и с каким испытательном сроком.

Приказ о приеме на работу работника, которому установлен оклад, визируется для подтверждения оклада, устанавливается по штатному расписанию.

На основании приказа о приеме на работу бухгалтерия открывает лицевой счет (форма Т–54б), с присвоением табельного номера (Приложение № 4).

Табельный номер проставляется на всех документах по учету личного состава предприятия как в отделе кадров, так и в бухгалтерии.

Лицевые счета ведутся на каждого работника и применяются для отражения сведений об оплате труда работников за прошлые периоды. Заполняет их бухгалтер: на основании первичных документов по учету отработанного времени и документов на разные виды оплат, делает записи обо всех видах начислений и удержаний из заработной платы. Данные накапливаются из месяца в месяц и используются в дальнейшем для расчета среднего заработка.