ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл (100 + ВП * Кп) / 100

ВП - перевыполнение плана по производству продукции.

Кп - коэффициент корректировки планового фонда заработной платы.

При анализе фондов заработной платы персонала непромышленных организаций и работников несписочного состава определяют только абсолютные отклонения. Фонды заработной платы с учетом выполнения плана не корректируют.

В процессе последующего анализа следует определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты. Фонд заработной платы рабочих-сдельщиков зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Фонд заработной платы рабочих-повременщиков зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем рабочим за год, средней продолжительности рабочей мены и среднечасового заработка.

Для факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие формулы:

ФЗП = КР * ГЗП,

ФЗП = КР * Д * ДЗП,

ФЗП = КР * Д * П * ЧЗП

КР - среднесписочная численность рабочих

ГЗП - среднегодовая зарплата одного рабочего

Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год

П - продолжительность рабочего дня

ДЗП - среднедневная зарплата

ЧЗП - среднечасовая зарплата.

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц.

Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет значение изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение изменения причин средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом надо учитывать, среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ГЗП = Д * П* ЧЗП

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствии между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, получение необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции, и соответственно, уменьшение прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период времени характеризуется его индексом Iсз, который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период к средней зарплате в базисном периоде. Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):

Iсз = СЗф / СЗпл;

Iгв = ГВф / ГФпл.

О соотношении темпов производительности труда и зарплаты судят по коэффициенту соотношения Кс (опережение или отставания), который определяется отношением этих индексов:

Кс = Iгв / Iсз.

Если коэффициент соотношения больше единицы, то производительность труда растет быстрее, чем средняя зарплата.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

+Э = ФЗПф * (Iсз –Iгв) / Iсз.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс инфляции.

3.2. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы на ООО «ЛОТОС»

3.2.1. Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по отдельным категориям с плановым.

Планом в данном случае является штатное расписание магазина, которое составляется на год.

Анализ обеспеченности магазина работниками приведен на примере сравнения двух кварталов (4 квартал 2001 г. и 1 квартал 2002 г.). Данные указаны в таблице № 9.

Таблица № 9

Анализ поквартальной обеспеченности работниками