Анализ кредиторской задолжности и её влияние на финансовое состояние организации
2.1 Методика анализа динамики и структуры кредиторской задолженности
Значительный удельный вес в составе источников средств организации занимают заёмные, в том числе кредиторская задолженность. Относительное увеличение кредиторской задолженности производит двоякий эффект. С одной стороны, это явление является благоприятным, так как у предприятия появляется дополнительный источник финансирования. С другой стороны, чрезмерное увеличение кредиторской задолженности чрезвычайно опасно, поскольку повышается риск возможного банкротства.
На первом этапе анализа кредиторской задолженности характеризуется изменение удельного веса кредиторской задолженности в общей сумме источников финансирования и в величине всех обязательств на основании данных Бухгалтерского баланса форма № 1 (таблица 2.1).
Кредиторская задолженность в форме № 1 (Приложение 1) представлена общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.
В таблице 2.1 рассмотрен анализ динамики и структуры кредиторской задолженности организации (таблица 2.1).
Значительный удельный вес кредиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значимость в оценке финансового состояния организации. Эти суммы являются существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности. Если за отчетный год их вес в балансе возрастает, то это свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине организации, требующих детального анализа. Организация может проанализировать причины изменения долей этих статей.
Таблица 2.1- Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности организации по форме № 1
|
Наименование показателя |
Код строки |
Качественные сдвиги |
Структурные сдвиги | |||||
|
на начало квартала, тыс. р. |
на конец квартала, тыс. р. |
абсолютное изменение (+, -) |
относительное отклонение (+, -) |
в % к итогу на начало квартала |
в % к итогу на конец квартала |
Абсолютно отклонение (+, -) | ||
|
Кредиторская задолженность | ||||||||
|
Всего в том числе |
620 |
А1 |
В1 |
В1 – А1 = С1 |
(В1 / А1) - 100% = D1 |
(А1 * 100%) / Аi = Е1 |
(В1 * 100%) / Вi = F1 |
F1 – E1 |
|
поставщики и подрядчики |
621 |
A2 |
В2 |
В2 – А2 = С2 |
(В2 / А2) - 100% = D2 |
(А2 * 100%) / Аi = Е2 |
(В2 * 100%) / Вi = F2 |
F2 – E2 |
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
А3 |
В3 |
В3 – А3 = С3 |
(В3 / А3) - 100% = D3 |
(А3 * 100%) / Аi = Е3 |
(В3 * 100%) / Вi = F3 |
F3 – E3 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
А4 |
В4 |
В4 – А4 = С4 |
(В4 / А4) - 100% = D4 |
(А4 * 100%) / Аi = Е4 |
(В4 * 100%) / Вi = F4 |
F4 – E4 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
624 |
А5 |
В5 |
В5 – А5 = С5 |
(В5 / А5) - 100% = D5 |
(А5 * 100%) / Аi = Е5 |
(В5 * 100%) / Вi = F5 |
F5 – E5 |
|
прочие кредиторы |
625 |
А6 |
В6 |
В6 – А6 = С6 |
(В6 / А6) - 100% = D6 |
(А6 * 100%) / Аi = Е6 |
(В6 * 100%) / Вi = F6 |
F6 – E6 |
|
итого краткосрочные обязат. |
∑ |
∑ Аi |
∑ Вi |
∑ Сi |
∑ Di |
100 |
100 |
- |
На основании данных таблицы 2.1 (таблица 2.1) можно определить долю краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия ([1], с. 18, формула (2.15))
ДКЗ = (стр. 620 ф. 1 / стр. 700 ф. 1) * 100 %, (2.1)
где ДКЗ – кредиторская задолженность по дебиту;
стр.620 ф.1- строка бухгалтерского баланса;
стр.700 ф.1- строка бухгалтерского баланса.
Движение кредиторской задолженности, возникшей и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным формы № 5. Суммы, отраженные по строке 210 и 220, совпадают с данными бухгалтерского баланса по строке 240 и 230 соответственно. Сумма строке 230 и 240 формы № 5 в балансе приводится обобщенно по строке 620.
Обособленно раскрывается просроченная (не погашенная в сроки, установленные договором) задолженность по каждой группе кредиторской задолженности.
При наличии просроченной задолженности длительностью свыше трех месяцев суммы по ней отражаются по отдельным строкам раздела 2 формы № 5. С целью анализа покрытия задолженности в разделе 2 формы № 5 раскрывается информация о наличии и движении полученных и выданных (предоставленных) гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей как самой организацией, так и со стороны других организаций. Основанием для заполнения строк служат суммы договоров и забалансовых счетов 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" и 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" бухгалтерского учета. На сумму полученных и выданных гарантий записи осуществляются в графе "Возникло". По мере погашения задолженности данные раскрываются в графе "Погашено".
Отдельно отражается задолженность, обеспеченная векселями (строка 622). В разделе 2 она раскрывается справочно с позиций вексельного обращения, отражающего:
