Планируется, что предприятие использует услуги сторонних организаций при доставке сырья для пюре из тыквы и моркови и яблок. Поэтому величина затрат на транспортировку сырья для данных видов продукции определяется стоимостью услуг транспортных сторонних организаций.

Расчет затрат на тару осуществлен по формуле:

Дополнительно поясним ряд моментов вычисления переменных издержек:

Тарифы и цены соответствуют ныне действующим.

Нормы расхода сырья взяты согласно принятой рецептуре.

Нормы расхода энергии и воды рассчитаны специалистами технологами исходя из реального опыта производства повидла яблочного и сгущенного молока

Таким образом, суммарные переменные издержки на месячную мощность по производству плодоовощных консервов для детского питания составят:

621,89 тыс. р. + 570,92 тыс. р. + 392,98 тыс. р. + 553,376 тыс. р. + 199,376 тыс. р. + 614,492 тыс. р. . = 2953,034 тыс. р.

Расчет налоговых платежей, зависящих от объема реализации.

Предприятию следует предусмотреть уплату следующих налогов, непосредственно зависящих от объемов выручки: НДС и налог на пользователей автодорог.

Расчет суммы, подлежащей уплате в бюджет НДС осуществлен по формуле:

НДС к уплате=НДС начисленный - НДС, подлежащий возмещению

*Выручка (тыс. р) =НДС начисленный (тыс. р)

Расчет суммы налога в дорожный фонд осуществлен по формуле:

*Выручка (тыс. р) = Налог на пользователей автодорог (тыс. р)

Месячные выплаты по данным налогам составят:

НДС= 0,1667*3532,41тыс. р. - 0,1667*2891,336=106,87 тыс. р.

Налог на пользователей автодорог=0,01*3532,41 тыс. р. =35,32 тыс. р.

Итого налоговых платежей, зависящих от объема реализации в расчете на 1мес.: 142,19 тыс. р.

Отметим, что налог на прибыль безусловно зависит от объема реализации, но на него также оказывает влияние размер издержек. Так, возможна ситуация, когда при изменении объема реализации изменяются и издержки, в результате налоговая база по налогу на прибыль остается неизменной и величина налога не меняется. Таким образом, налог на прибыль целесообразно учитывать после оценки всех видов издержек (как переменных, так и постоянных, что будет произведено далее).

Итого покрытие постоянных издержек за 1 мес. (маржинальный доход) = 3532,41тыс. р. - 2953,034 тыс. р. -142,19 тыс. р. =437,186 тыс. р.

Расчет постоянных издержек.

Особенностью постоянных издержек является отсутствие их тесной связи с объемами производства. Постоянные издержки остаются в основном неизменными при колебаниях объемов выпуска продукции. К постоянным издержкам отнесем: заработную плату управленческого персонала, отчисления от заработной платы управленческого персонала, амортизацию, затраты энергии и воды для общепроизводственных и общехозяйственных целей, некоторые налоги и сборы. Отметим, что предприятию целесообразно максимально загружать производственные мощности, так как в этом случае доля постоянных издержек в структуре затрат наименьшая. Загрузка мощностей предприятия на 83,95% обеспечивает долю постоянных издержек, близкую к минимальной, что свидетельствует об эффективном использовании производственных фондов. Расчет постоянных издержек при работе ОАО «Копир» в течении 1 мес. приведен в табл.29.

Таблица 29

Расчет постоянных издержек по производству

плодоовощных консервов для детского питания за 1 мес.

Согласно схеме:

Ежемесячные проценты по кредиту=*1500 тыс. р. = 32,5тыс. р.

Налогооблагаемая прибыль=217,077 тыс. р.

Налог на прибыль 0,24*217,077 тыс. р. =52,1 тыс. р.

Чистая прибыль = 164,977 тыс. р.

В итоге представим схему расчета чистой прибыли по методу маржинального дохода в количественных измерителях на рис.9.

Анализ прибыльности и рентабельности

Рассчитаны следующие показатели рентабельности: