Бюджет государства формируется, главным образом, из налогов и сборов, уплачиваемых субъектами хозяйствования в результате своей деятельности, а также с доходов из казахстанского источника. Также бюджет сам выступает фактором доходов, а значит, и результатов деятельности частного и государственного секторов экономики.

Государственный бюджет - это основной финансовый план формирования и расходования денежных средств. Для обеспечения функций органов государственной власти. Государственный бюджет объединяет республиканский и местные бюджеты.

Доходы бюджета - это объем налоговых и неналоговых поступлений и сборов, а также доходы от операций с капиталом, поступающие в бюджет на невозвратной основе. К доходам также относятся официальные трансферты (гранты) - безвозмездно перечисляемые иностранными государствами или международными организациями средства для поддержки бюджета или иных целей, связанных с реализацией функций государства.

Доходы бюджета носят прогнозный характер, и не могут быть точно установлены, в силу своих объективных причин. Можно сказать, что размеры доходов измеряют ожидания государства о том, какой прирост финансовых ресурсов оно будет иметь за предстоящий период [22].

Действующие в Республики Казахстан налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет подразделяются на производственные и непроизводственные, то есть на налоги, размер которых зависит от осуществления хозяйственной деятельности и налоги, которые зависят от других факторов (стоимость имущества, площадь земельного участка, объем загрязнений, количество транспортных средств).

Одной из главных задач Правительства является увеличение доходной части бюджета для осуществления различных социальных, экономических и политических программ. Для достижения данной цели проводится планирование поступлений денежных средств в бюджет государства [23].

Налоговое планирование и прогнозирование - особые элементы системы выработки и принятие решений. Основная задача налогового планирования и прогнозирования - экономически обоснованно обеспечить качественные параметры бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции. Выполняется данная задача в расчете как на один финансовый год (текущее налоговое планирование), так и на более отдаленную перспективу (налоговое прогнозирование). В связи с этим различают тактику налогового планирования и его стратегию.

Для оценки роли налогов в формировании доходов государственного бюджета, нам представилась возможность сделать анализ доходной части государственного бюджета и рассмотрение, и изучение динамики и изменение структуры государственного бюджета, и узнать какова роль налогов в формировании доходов государственного бюджета (таблица 7,8).

Таблица 7. Структура налоговых поступлений в государственный бюджет за период 2006-2008 годы, (%)

По данным таблице 7 видно, что роль налогов в формировании государственного бюджета увеличивается из года в год. Так, если в 2006 году удельный вес налоговых поступлений составил 92,2%, то в 2008 году он составил 94,6%, то есть увеличился на 2,4%. В 2007 году по сравнению с 2008 удельный вес налоговых поступлений увеличился, хотя в абсолютном выражении уменьшение составило на 210788 млн. тенге. Остальные 5,4% занимает поступление от продажи основного капитала и неналоговые поступления - к ним относятся обязательные платежи - доходы от использования имущества, дивиденды по акциям и иным ценным бумагам, доходы от внешнеэкономической деятельности. Изменения в структуре выявили незначительное увеличение налоговых поступлений.

Среди налоговых поступлений наибольший вес имеет корпоративный подоходный налог. Его удельный вес соответственно по анализируемым годам 32,3%; 41,8%; 35,1%, то есть наблюдается незначительное увеличение на 2,8%. В абсолютном выражении увеличение за анализируемый период составило 393 795 млн. тенге.

Таблица 8. Динамика налоговых поступлений в государственный бюджет за период 2006-2008 годы млн. тенге)