2 – н\п, получающие авторские вознаграждения в сумме фак докум-но подтвержденных расходов. Если эти расходы не подтверждены, они принимаются к вычету в след размерах:

- 20% при создании научных, лит трудов

- 30% при созд-и прои образцов, изобретений, фильмов

- 40% создание худож и муз произведений

При опред-и нал базы по авторским доходам учитывают либо расходы, либо их нормативы. Данный вычет получают по заявлению нал агенту или по декларации в нал орган.

7.Нал период и ставки

Нал период – календ год.

По НДФЛ установлены след ставки:

1 – 35% применяется к след доходам:

- ст-ть любых выигрышей и призов в сумме, превышающей 2 тыс руб

- страховых выплат по добр страх-ю в части превышения размеров взносов

- % - доходов по банк вкладам (кроме пенсион) в части превышения 3\4 ставки реф-я ЦБ в руб, 9% в ин валюте

- суммы экономии на % при получении займов в части превышения 3\4 ставки реф-я ЦБ в руб, 9% в ин валюте

2 – 30 % установлена по всем доходам физ лиц, лиц нерезидентов РФ

3 – 6% по дох-ам физ лиц, получаемым в виде дивидендов

4 – 13% ко всем остальным видам дох-ов

8.Исчисление и уплата НДФЛ нал агентами

По гл 23 НК нал агентами признаются орг-и, предприниматели, ин орг-и с пост представительством, выплачивающие доходы физ лицам.

Исчисление суммы НДФЛ произ-ся нал агентами нарастающим итогом с начала нал периода по итогам каждого мес по всем доходам со ставкой 13%, с зачетом суммы НДФЛ, удержанной в предыдущ период.

Сумма НДФЛ удерж-ся при фак выплате доходов и не может превышать 50% суммы выплат.

Кроме того, если сумма НДФЛ меньше 100 руб, она добавляется к доходам след периодов.

Нал агенты ежегодно не позже 1 апреля, следующего за нал периодом года представляют в нал орган сведения о доходах и НДФЛ физ лиц. Если их число меньше 10 – сведения на бум носителях, больше – на магнитных или в эл виде.

Также нал агенты выдают физ лицам справки о доходах по их заявлению.

9.НДФЛ у предпринимателей и частно практикующих

Они исчисляют и уплачивают НДФЛ сам-но. Убытки прошлых лет нал базу данной категории н\п не уменьшают. Кроме того, для них сущ-ет порядок авансовых платежей, исчисляемых нал органом.

10.Налоговая декларация

В обязат порядке представляют нал декларацию след н\п:

1 – ПБОЮЛ (в том числе и не получившие дохода)

2 – частно практикующие (в том числе и не получившие дохода)

3 – получившие доход не от налоговых агентов (аренда квартир)

4 – получившие доход от источников за пределами РФ

5 – получившие доход, с которого не был удержан НДФЛ

6 – получившие выигрыши

Нал декларация представл-ся не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим нал периодом.

Нал декларацию целесообразно представить в след случаях:

1) при непредставлении станд нал вычетов или получения их в меньшем размере

2) для получения соц нал вычетов

3) для получения проф нал вычетов

ЕСН

Это федеральный прямой налог, с 01.01.01 взимается по гл. 24 НК РФ. Предназначен для мобилизации ср-в на гос пенсионное, соц страх-е и мед помощь.

Нал период – календ год. Отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 мес

1.Н\п

1 – н\п – работодатели, т.е. лица, производящие выплаты физ лицам: орг-и, предприниматели, физ лица, не признаваемые предпринимателями

2 – н\п, не использующие наемный труд: индив предпр-ли (ПБОЮЛ), адвокаты, члены крестьянско-фермерских хоз-в (КФХ)

Если н\п одновременно состоит в нескольких категориях, он уплачивает налог по каждому основанию.

2.Объект налогообл-я

Для 1 категории н\п – выплаты и иные вознаграждения в пользу физ лиц по трудовым, авторским договорам, гражданско-правовым договорам работ, услуг, кроме вознаграждений, выплачиваемых предпринимателям.

Для 2 категории н\п – доходы от предпринимат или иной проф дея-ти, за вычетом расходов, связанных с их получением.

3.Нал база

Для 1 категории – сумма выплат и иных вознаграждений, признанных объектом н\о, начисленных за нал период в пользу физ лиц. При опред-и нал базы учит-ся все виды выплат в любой форме.

Для 2 категории – сумма доходов, полученных этими н\п-ми в любой форме от предпринимат и проф дея-ти, за вычетом расходов, определенных по гл 25 НК РФ (связанных с их получением).

4.Суммы, неподлежащие н\о

1) гос пособия по з\д РФ, в том числе по больничным, по безработице

2) все виды компенсационных выплат по з\д РФ (список, аналогичный НДФЛ)

3) доходы членов КФХ от реализации с\х продукции в теч-и 5 лет с года регистрации,

4) суммы, выплаченные из членских взносов ЖСК, ГСК, кооперативов лицам, выполняющим работы для них

5) выплаты членам профсоюза до 10 тыс руб в год

6) выплаты в натур форме собственно произведенной с\х продукцией и товарами для детей до 1 тыс руб на работника в мес

7) суммы мат помощи в бюджетных орг-ях до 2 тыс руб на одного раб-ка в нал период и тд

5.Порядок предоставления льгот по ЕСН

Категория н\п - Льготируемые суммы – Усл-я применения

1. Орг-и люб орг-но-правовых форм – доходы, начисленные раб-ам-инвалидам – с сумм доходов до 100 тыс руб в нал периоде

2. Общественные орг-и инвалидов (где инвалидов не менее 80%), с уставным капиталом из вкладов общ-х орг-й-инвалидов с долей не менее 50%, учр-я, созданные для образовательных, соц-культ целей – доходы, начисленные работникам – с сумм доходов до 100 тыс руб на каждого раб-ка в нал периоде

3. Малочисленные народности севера, члены КФХ – доходы от предпринимат дея-ти – до 100 тыс

4. Ин граждане, лица без гр-ва, осуществляющие предпринимат дея-ть в РФ - доходы от предпринимат дея-ти – при отсутствии у дан категории прав на гос пенсионное мед и соц обеспечение

5. Работодатели – доходы, начисленные раб-ам – ин гражданам и лицам без гр-ва – не лимитируются

6.Ставки ЕСН

Для н\п – работодателей: