- доходы, полученные от использования люб трансп ср-в

- от ср-в связи на терр-и РФ

- иные доходы физ лиц

Также в гл 23 выделены аналогичные источники доходов, только полученные за пределами РФ

Не признаются доходами доходы от операций, связанных с внутрисемейными отнош-ями у лиц, определенных семейным кодексом РФ

При опред-и налоговой базы учит-ся все доходы н\п в виде ден, натур формы и мат выгоды (мат выгода – экономия на % по кредитам, приобретение тов-в, услуг у взаимозависимых лиц, экономия на % по цен бумагам и займам)

2.Доходы, не подлежащие н\о

- гос пособия (кроме «больничных»), иные компенсационные выплаты по з\д РФ

- гос пенсии

- компенсационные выплаты по з\д РФ, связанные с: возмещением вреда здоровью, оплатой питания, формы, коммунальных услуг, увольнением, с компенсациями за неиспользованные отпуска, с исполнением труд обязанностей (командировочные)

- алименты

- премии по перечню правит-ва за выдающиеся достижения

- мат помощь по стих бедствиям, смерти члена семьи

- мат помощь за счет адресной бюджетной помощи

- гос стипендии

- от продажи продукции животноводства и тд в личных подсобных хоз-вах

- призы в ден и натур формах, полученные на офиц соревнованиях

- % по рублевым вкладам в пределах 3\4 ставки рефинансир-я ЦБ (кроме срочных пенсионных вкладов), а также до 9% в ин валюте

- подарки, выигрыши в пределах 2000 руб

- доходы предпринимателей от видов дея-ти, облагаемых по спец нал режимам

3.Налоговые вычеты

При определении нал базы, облагаемой по ставке 13%, н\п имеет право на получение след станд нал вычетов:

В РАЗМЕРЕ 3000 за кажд мес нал периода след категориям н\п:

- инвалиды ВОВ и к ним приравненные

- ликвидаторы и пострадавшие от атомно-ядерных аварий, перенесшие лучевую болезнь

В РАЗМЕРЕ 500 РУБ за кажд мес нал периода след категориям н\п:

- герои СССР, РФ

- участники ВОВ, «блокадники», «узники»

- инвалиды 1-й, 2-й группы

- ликвидаторы и пострадавшие от ядерн аварий, без лучевой болезни

- «афганцы», участники боевых действий

В РАЗМЕРЕ 400 РУБ за кажд мес нал периода для тех категорий н\п, которые не указаны выше и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом, с нач нал периода привысил 20 000 руб. Начиная с такого мес, дан нал вычет не применяется

В РАЗМЕРЕ 300 РУБ за кажд мес нал периода на каждого ребенка у родителей (до 20 000)

Вычет в 300 руб производится на ребенка до 18 лет и учащегося дневной формы до 24 лет. Одиноким родителям, опекунам, попечителям дан вычет предост-ся в 2-м размере.

Н\п, имеющим право больше, чем на один станд вычет, предост-ся макс из них. Вычет в 300 руб предост-ся независимо от вычетов в 3000, 500 и 400.

Станд нал вычеты предост-ся н\п одним из работодателей, выплачивающих доход (по выбору н\п и предоставления необход док-ов)

4.Соц нал вычеты

При определении размера нал базы по доходам со ставкой 13%, н\п имеет право на получение след соц вычетов:

1 - в сумме доходов, перечисленных н\п на благотворит цели в виде ден помощи огр-ям науки, культуры, здравоохранения, обр-я, религиозным орг-ям, в размере фак-ки произведенных расходов, но не более 25% суммарного дохода, полученного в нал периоде.

2 - в сумме, уплаченной н\п-ом в нал периоде за свое обучение в образоват учреждениях в размере фак расходов, но не более 36 000 руб в год (с 2004, раньше – 25 000), а также в сумме, уплаченной н\п-ом-родителем за обучение своих детей до 24 лет на дневном обучении в образоват учрежд-ях в размере фак затрат, но не более 36 000 руб в год

Необходимые док-ты для данного вычета:

- лицензия образоват учр-я

- подтверждение фак расходов за обучение

- договор на обучение

3 - в сумме, уплаченной н\п-ом в нал периоде за услуги по лечению, предоставленные мед учр-ями РФ , а также уплаченной н\п-ом за лечение супругов, родителей, детей по перечню мед услуг, утверденному Правит-вом РФ; а также в размере ст-ти медикаментов по перечню Прав-ва РФ, приобретенных н\п-ом по рецепту лечащего врача за счет соб-х ср-в. По дорогостоящим видам лечения, определенным Прав-вом РФ, сумма нал вычета = сумме фак расходов.

Необходимые док-ты для данного вычета:

- лицензия на осущ-е мед дея-ти

- подтверждение фак оплаты (справки для нал органов)

5.Имущественные нал вычеты

При опред-и нал базы по ставке 13% н\п имеет право на получение след имущ вычетов:

1 – в сумме полученных н\п-ом в нал периоде от продажи:

- жилых домов

- квартир, дач, садовых домиков, земельных уч-ов, находившихся в соб-ти менее 5 лет, не превышающих в целом 1 млн руб

а также в сумме полученных в отч периоде от продажи иного имущ-ва, нах-ся в соб-ти менее 3 лет, не превышающего 125 тыс руб (авто, антиквариат).

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных уч-ов, находившихся в соб-ти более 5 лет, а также иного имущ-ва, находившегося в соб-ти более 3 лет, имущ нал вычет предост-ся в сумме, полученной н\п-ом при продаже указанного имущ-ва.

Вместо использования данного вычета н\п вправе уменьшить на данные суммы свои облагаемых доходы (кроме реал-и принадлежащих н\п-у ценных бумаг)

При реал-и совместного имущ-ва размер вычета распред-ся м-ду совладельцами либо пропорционально их доли, либо по дог-ру м-ду ними.

Данный вычет не распр-ся на н\п при осущ-и или профес предпринимат дея-ти.

2 – вычет при покупках

При опред-и нал базы по ставке 13% н\п имеет право на след вычеты:

в сумме израсходованных н\п на новое стр-во, на приобретение жилого дома, на приобретение квартиры.

Общий размер данного вычета не может превышать 1 млн руб.

Данный вычет предост-ся по след док-ам:

- письменное заявл-е

- документы, подтверждающие право соб-ти на жилье

- платежные док-ты, подтв-ие оплату ден ср-в н\п (квитанция к прих ордеру, банковские выписки, кассовые чеки)

Данный вычет на примен-ся при сделке м-ду взаимозависимыми лицами, а также в случае покупки недвиж-ти за счет ср-в иных лиц.

Если в нал периоде данный вычет не может быть использован полностью, его остаток можно переносить до полного использования.

Данный вычет предост-ся н\п однократно.

Для имуществ и соц вычетов обяз-ным усл-ем их получ-я явл-ся предост-е декларации в нал орган по месту жит-ва. Такую декл-ю можно предоставить в теч-е след нал периода.

6.Проф нал вычеты

При исчислении нал базы по ставке 13%, право на проф вычеты имеют след категории н\п:

1 – ПБОЮЛ, частные нотариусы, врачи и тд в сумме фак произведенных расходов с документальным подтверждением непоср-но связанных с дох-ми.

Состав вычитаемых рас-ов опред-ся в порядке, предусмотренном гл 25 НК.

Если нет документального подтверждения расходов данный вычет пр-ся в размере 20% общей суммы доходов, полученных от этой дея-ти. Суммы налога на имущ-во, трансп налога вычитается, если это имущ-во и транспорт непоср-но исп-ся в предпринимат дея-ти