Алкогольная продукция с долей спирта больше 25% - водка – 114 руб за литр спирта

Алкогольная продукция с долей спирта 9-25% - 84 рубля за литр спирта

Алкогольная продукция с долей спирта до 9% - 58 рублей за литр спирта

Вина крепленые – 75 руб за литр спирта

Вина некрепленые (кроме натуральных) – 47,50 руб за литр спирта

Вина натуральные, некрепленые – 4 руб за литр вина

Вина шампанские – 10,50 за литр вина

Пиво с содержанием спирта до 0,5% - 0 руб за литр пива

Пиво с содержанием спирта 0,5-8,6% - 1,40 за литр пива

Пиво с содержанием спирта больше 8,6% - 4,60 за литр пива

Сигареты с фильтром – 50 руб за тысячу штук

Без фильтра – 19 руб за тысячу штук

Автомобили (легков) и мотоциклы с мощ-тью двиг-ля больше 150 лошад сил – 129 руб за одну лошад силу

Бензин автомоб с октановым числом до 80 – 2190 руб за 1 тонну

Бензин автомоб с иными октановыми числами (92-98) – 3000 руб за 1 тонну

Диз топливо – 890 руб за тонну

Моторные масла – 2440 руб за тонну

Природный газ, реализуемый на территории РФ и в СНГ – 15% от суммы сделки (адволорная ставка)

Природный газ, реализуемый за пределы СНГ – 30%

Порядок исчисления акцизов

Сумма акциза по товарам с твердыми ставками (специфическими) исчисляется как произведение этой ставки и налог базы

Сумма акциза по мин сырью и товарам с адволорными (%) ставками – как соответствующая ставке доля нал базы

Сумма акциза по товарам с комбинированной ставкой (руб+%) – как сумма, полученная в рез-те сложения соответственно исчисленных сумм акциза

В гл.22 НК датой реализации, передачи или получения подакцизных товаров опред-ся по след правилам:

1. Дата реализации подакцизного мин сырья – день его оплаты

2. Дата реализации подакцизных тов-в – день их отгрузки (передачи)

3. При операциях с нефтепродуктами у лиц без свид-ва – дата операции – день оприходования нефтепродуктов

Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

Плательщик обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза кроме след операций с нефтепродуктами:

1) получение нефтепродуктов орг-ей (предпринимателем), имеющими свид-во

2) оприходование лицами без свид-ва нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья

В расчетных док-ах акциз выделяется отдельной строкой, кроме реализации нефтепродуктов и подакцизных тов-в в розницу

Порядок отнесения сумм акциза

Сумма акциза, исчисленная плательщиком при передаче и безвозмездной реализации подакцизных тов-в относится у плательщика на счет тех источников, на которые относ-ся расходы по указанным подакцизным товарам.

Сумма акциза, предъявленная плательщиком покупателю при реализации подакцизных тов-в, у покупателя учи-ся в общей ст-ти приобретенного подакцизного товара

Налоговые вычеты, порядок их применения

Н\п имеет право уменьшить сумму акциза на след вычеты:

По пункту 4 статьи 200 вычитают суммы акциза, уплаченные по этиловому спирту, использованному для пр-ва алког продукции в размере, не превышающим след сумму

С={A*K)/100%]*V

С – сумма акциза, уплаченная по спирту, использованному для пр-ва вина

A – нал ставка за 1 литр 100% этилового спирта

K – крепость вина в %

V – объем реализованного вина

По пункту 5 статьи 200 вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные н\п-ом в случае возврата подакцизных тов-в (кроме нефтепродуктов)

По пункту 6 статьи 200 вычитают суммы авансов, уплаченные при покупке акцизных и региональных марок по обязательно маркируемым товарам

По пункту 8 статьи 200 вычитают суммы акциза, начисленные при получении нефтепродуктов н\п-ом, имеющим свид-во при их реализации также н\п-у со свид-вом. Для этого вычета нужны след док-ты:

- копия договора с покупателем нефтепродуктов, имеющим свид-во

- реестр счета-фактуры с отметкой нал органа, где стоит на учете покупатель

Суммы акциза, начисленные плательщиком со свид-вом на розничную реализацию нефтепродуктов по суммам, начисленным от розницы вычету не подлежат.

Сумма акциза, подлежащая уплате или возврату

Сумма акциза, подлежащая уплате опред-ся по итогам кажд нал периода, как уменьшенная на вычеты исчисленная сумма акциза

Если сумма вычетов в нал периоде больше суммы акциза в этом периоде н\п акциз не уплачивает

Сумма превышения вычетов над суммой акциза подлежит либо зачету в счет будущих платежей, либо возмещению н\п-у по истечении 3 налог периодов в 2 недельный срок ОФК (органами фед казначейства) после рассмотренного в нал органах его заявления

Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции

Хранение, транспортировка, передача покупателям алк продукции с долей этилового спирта более 9%, производимый на тер-и РФ осущ-ся на условиях режима нал склада

Режим нал склада – комплекс мер нал контроля, проводимых нал органами в отнош-и алк продукции с момента окончания ее пр-ва до момента ее реализации

Уплата акцизов при реал-и алк продукции со складов производится исходя из фак реал-и в след порядке:

- не позже 25 числа отчетного месяца по продукции, реализованной с 1 по 15 число этого месяца

- не позже 15 числа месяца след за отчетным по алк продукции, реализованной с 16 по послед число месяца

Декларации представляются в нал орган не позже 15 числа месяца след за истекшим нал периодом.

Налог на прибыль

Налог на прибыль – прямой, фед, введен с 01.01.1992. С 01.01.02 взимается по гл 25 НК РФ

1.Н\п и объект налогообл-я

Плательщиками признаются:

- рос орг-и

- ин орг-и, осущ-ся дея-ть в РФ через постоянное представительство

- ин орг-и, получающие доходы от штатников в РФ

Объект н\о признается прибыль, полученная н\п:

- для орг-й РФ - полученные доходы, уменьшенные на величину производ расходов

- для иностр орг-й с представительсвом – полученные через представит-во доходы, уменьшенные на величину расходов

- для прочих ин орг-й доходы, полученные от источников в РФ

2.Нал база

Нал база – ден выр-е прибыли, подлежащий н\о

Нал база по прибыли, облагаемой по разным ставкам опред-ся отдельно с учетом доходов в натур форме

Дле целей опред-я нал базы применяются рын цены на момент операции без включения в них НДС и акциза

При опред-и нал базы, налогооблагаемая прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала нал периода

В случае убытка (в отчетном нал периоде) нал база = 0

Н\п, применяющие по НК РФ спец нал режимы (игорный бизнес, ЕНВД, ЕСХН) при исчислении нал базы по прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам

В НК РФ установлен особый порядок опред-я нал базы для след н\п:

- банки

- страх-ки

- негос пенсионные фонды

- проф учасники рцб

- доходы от операций с фин инструментами срочных сделок

3.Порядок опред-я и классификация доходов

К доходам в целях 25 гл НК относ-ся:

- доходы от реал-и тов-в, работ, услуг, имущ прав