Плательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате пок-лю сумму НДС, выставляя счет-фактуру не позже 5 дней со дня договора

В расчетных первичных док-ах сумма НДС выд-ся отд строкой

Если налог не платится, в док-те обязателен штамп «без налога (НДС)»

При реал-и нас-ю в док-ах сумму НДС можно не выделять

9. Порядок исчисления НДС

Момент опр-я налог базы в зав-ти от учетной политики явл-ся либо день отгрузки, либо день оплаты

Оплатой признается любое прекращение встречного обяз-ва

Сумма НДС исчисляется как соответсвующая ставке % доля нал базы (или сложение баз от разных ставок)

При отсутствии у н\п бухучета сумму НДС опред-ют налог органы по аналогам

10. Счет-фактура

Это док-т, служащий основанием для принятия предъявленной суммы НДС к вычету или возмещению.

Н\п обязан:

1) составить счет-фактуры

2) вести журналы учета полученных, выставленных счет-фактур

3) вести книги покупок, продаж

Счета-фактуры не сост-ся по освобожденным операциям

В счете-фактуре долж быть указаны:

- общие реквизиты: пор №, дата выпуска

- наименование, адрес, ИНН продавца, покупателя

- № док-та при авансах

- наимен-е тов-в, работ, услуг, ед измер-я

- кол-во, поставляемых по счету-фактуре тов-в, работ, услуг

- цена за ед без НДС

- ст-ть за все кол-во по счету-фактуре без НДС

- сумма акциза по акциз товарам

- нал ставка

- сумма НДС, предъявляемая покупателю

- ст-ть всего кол-ва по счету-фактуре с учетом НДС

Счет-фактура подписывается рук-лем и гл бухгалтером (иными уполномоченными лицами), при выставлении счета-фактуры предпринимателем необходима его лич подпись с указанием реквизитов свид-ва.

11. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет

Уплата НДС произв-ся по итогам кажд налог периода, исходя из фактич реализации, не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется одновременно с оплатой (также)

При импорте НДС уплачивается по тамож зак-ву

12. Налоговые вычеты их применение

Н\п имеет право уменьшить общюю сумму НДС на вычеты по след суммам:

1) предъявленным н\п-у в тамож режимах выпуска

2) уплаченным покупателями-налоговыми агентами

3) предъявленным н\п-у – ин лицу, не стоящему на налог учете в РФ

4) предъявленным продавцом покупателю и уплаченным продавцом в бюджет в случае возврата и отказа от тов-в-авансов

5) уплаченным по расходам на командировки и представительских расходах в пределах норм

13. Порядок возмещ-я НДС

Если сумма вычетов больше суммы НДС, полученная разница подлежит либо возмещению, либо зачету н\п-у

Указанная сумма по истечении 3 месяцев подлежит возврату, после заявления н\п органами фед казначейства

Если налог орган принял реш-е об отказе возмещения НДС, он должен дать н\п-у обоснованное заключение в 10-дневный срок.

Акцизы

Акциз – косвенный фед налог. С 01.01.01 взимается по гл. 22 НК.

Н\п и объект налогообл-я

Плательщиками признаются орг-и, индивид предприниматели, лица, определенные таможенным кодексом РФ, все эти категории, совершающие операции с подакцизными тов-ми и сырьем, подлежащие налогообл-ю по гл 22 НК.

Подакцизные товары и минеральное сырье

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья

2) спиртосодержащая продукция (кроме лекарственных ср-в из гос реестра, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметич продукции, тов-в бытовой химии в спец упаковке)

3) алкогольная продукция (спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина)

4) пиво

5) табачная продукция

6) легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя больше 150 лошадиных сил

7) авто бензин

8) диз топливо

9) моторные масла

10)прямогонный бензин (подакцизные нефтепродукты)

11)подакцизное мин сирье – природный газ

Объект налогообл-я

След операции:

1) реализация не территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в

По 22 главе НК реализацией признается продажа, возмездн и безвозмездная передача права соб-ти, натур оплата, и тд)

2) оприходование орг-ей или предпринимателем, не имеющими свид-ва, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных

3) получение нефтепродуктов орг-ей или предпринимателем, имеющими свид-во, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных

По гл 22 получением признаются приобретение нефтепродуктов в соб-ть, оприходование полученных нефтепродуктов, оприходование сам-но произведенных нефтепродуктов, получение нефтепродуктов по договору переработки

4) передача орг-ей или предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья (взятого на переработку) собственнику этого сырья, не имеющму свид-ва

5) реализ-я орг-ми с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у ее производителей

6) передача на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в для соб нужд, в уставный капитал, паевые фонды и тд

7) ввоз подакцизных тов-в на таможенную территорию РФ

8) реализация прир газа за пределы терр-и РФ

9) реализация прир газа (в том числе безвозмездная) конечным потребителям

Операции, освобожденные от налогообл-я

1) передача подакцизных тов-в м-ду структурными подразделениями орг-и

2) реализация орг-ми денатурированного спирта и продукции из него

3) реализ-я подакцизных тов-в, кроме нефтепродуктов, на экспорт

4) реализ-я нефтепродуктов н\п-ам (со свид-вом)

5) закачка прир газа в хранилища, его лимитированное использование для соб-х нужд

Данные операции не облагаются акцизами только при введении раздельного учета

Нал база при реализ-и, передаче или получении подакцизных тов-в

Нал база опред-ся отдельно по кажд виду подакциз товаров.

При реал-и произведенных н\п-ом подакцизных тов-в в зав-ти от установленных ставок нал база опред-ся:

1) как объем реализованных подакцизных тов-в в натур выражении по тов-ам с твердыми ставками (за единицу измерения) 114 руб за 1 литр спирта

2) как ст-ть реализованных подакцизных тов-в по товарам с адвалорными ставками (%)

3) как ст-ть переданных подакцизных тов-в, рассчитанная из ср цен реализации по подакцизным товарам с адвалорными ставками при безвозмездной реализации, бартере и тд

Нал база опред-ся как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натур выражении по след объектам налогообл-я:

1) получ-е нефтепродуктов плательщиком, имеющим свид-во

2) получ-е нефтепродуктов в соб-ть в счет оплаты услуг по их пр-ву из давальческого сырья

Нал база увелич-ся на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и сырье в виде фин помощи, авансов, дисконтов по векселям, % по товарному кредиту, пополнения спецфондов

Нал период и нал ставки

Нал период – календ месяц

Виды подакциз тов-в – нал ставка % или рубли за ед

Этиловый спирт – 16руб 15 коп за 1 литр