- внереал доходы

Пересчет доходов, полученных в ин влюте ил у.е. произ-ся н\п в зав-ти от учетной политики

Доходы от реал-и – выручка от реал-и тов-в, работ, услуг как собств, так и приобретенных , выручка от реал-и имущ прав в ден и натур формах

Внереал доходы:

- от долевого участия в др орг-ях

- в виде курсовой разницы от офиц курса ЦБ РФ на дату сделки

- в виде полученных штрафов, санкций, сумм возмещения убытков

- от сдачи имущ-ва в аренду, если это не явл доходом от реал

- в виде полученных % по кредитным договорам, цен бум

- в виде безвозмездно полученного имущ-ва, работ, услуг, прав

- в виде суммы списанной кредиторской задолженности

4. Доходы, неучитываемые при определении нал базы

- доходы в виде имущ-ва, полученного в форме залога, задатка

- доходы в виде имущ-ва, полученного в виде взносов в уст капитал

- доходы в виде имущ-ва, полученного бюджетными учреждениями по реш-ю органов исп власти

- доходы в виде имущ-ва, получаемого н\п-ми в рамках целевого бюдж финансирования

- доходы в виде имущ-ва, безвозмездно полученного гос и негос образовательными учреждениями на ведение уставной дея-ти

Н\п – получатели данных поступлений, обязаны вести их отд учет

5.Расходы для целей налогообл-я

Расходы – обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные н\п-ом с оценкой в ден форме

1.Расходы, связанные с пр-вом и реализацией:

- на изгот-е, пр-во, хранение, доставку тов-в, выполнение работ, услуг, приобретение имущ прав

- на сод-е, эксплуатацию, ремонт осн ср-в и иного имущ-ва

- на НИОКР

- на обязат и добров страх-е

- прочие

1.Расходы, связанные с пр-вом и реализацией:

мат расходы

на оплату труда

сумму начисленной ам-и

иные (прочие)

МАТ РАСХОДЫ: затраты плательщика:

- на приобретение сырья, мат-ов, используемых в пр-ве тов-в, работ, услуг,

- на сод-е осн ср-в, др произ-в-хоз нужды

- на приобретение инструмента, оборудования, спец одежды, др неаморизируемого имущ-ва

- на приобрет-е топлива, энергии, воды для технологич целей

При опред-и размера мат расходов при списании сырья в пр-во в соотв-и с учетной политикой орг-и для целей налогообл-я применяются след методы оценки сырья и мат-ов:ФИФО, ЛИФО, по ср ст-ти ед запасов, по ст-ти ед запасов

НА ОПЛАТУ ТРУДА:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, окладам, расценкам, % от выручки

- начисления стимулирующего хар-ра по з\д-ву РФ (премии, надбавки)

- начисления компенсирующего хар-ра по з\д-ву РФ

- ст-ть бесплатно предоставляемых работникам по з\д-ву РФ питания, формы, ком услуг и тд

- отпускные

- компенсации за неиспользованные отпуска, выплаты при сокращении

- вознаграждения за выслугу лет

- надбавки по районным коэф-ам

- расходы на оплату учебных отпусков

- сумма платежей работодателей по договорам обязат страх-я

СУММУ НАЧИСЛЕННОЙ АМ-И:

По гл 21 НК амортизируемым признается имущ-во, находящееся у н\п в соб-ти, используемое для получения дохода, сроком службы больше 12 мес, перв ст-тью больше 10 тыс руб, ст-ть которого погашается путем нач-я ам-и

Не подлежат ам-и: земля, объекты природопольз-я, цен бум, незавершенные объекты, осн ср-ва на консервации, реконструкции

Классификация осн ср-в, включаемых в 10 амортизационных групп ( срок службы от 1 до 30 лет) принимается из постановления Правит-ва №1 от 01.01.02

В целях 25 гл ам-ое имущ-во принимается на учет по первонач ст-ти, а ам-я нач-ся лин К=1\На*100, нелин К=2\На*100 методами

ИНЫЕ (ПРОЧИЕ):

- расходы в размере фак затрат:

1) суммы налогов, сборов

2) расходы на сертификацию, стандартизацию и тд

3) расходы на охрану труда, пожарную безопасность, технику безопасности

4) расходы на кадровое обеспечение

5) на арендные платежи

6) на аудит, публикацию отчетности

7) на связь (Интернет)

8) на маркетинговые исследования

9) на юр, инф услуги

10) потери от брака

11) на проведение ремонта помещений

- расходы в пределах устан норм:

1) командировочные

2) суточные, гостиничные

3) представительские расходы

4) рекламные (от прибыли)

5) на нотариат

6) на служебный транспорт, личн транспорт для служебных целей

2.Внереализационные расходы

затраты на осущ-е дея-ти, непоср-но не связанные с пр-вом и реал-ей:

- расходы в виде отрицат курсовой зарницы от переоценки имущ-ва и др валютных ценностей

- расходы на выпуск соб-х цен бумаг, ведение их реестра

- расходы в виде % по долговым обяз-вам

- расходы на услуги банков

- судебные, арбитражные

- на возмещение причиненного ущерба

- на выводимые из эксплуатации осн ср-ва и тд

В целях 25 главы к внереал расходам приравнивают след убытки:

- потери от стих бедствий, пожаров

- расходы в виде недостачи, убытки от хищений в случае отсутствия виновных лиц

- убытки прошлых нал периолдв, выявленные в отч периоде

- потери от простоев по внутрипроизв причинам

По 25 гл можно осуществить перенос убытков на будущее. Н\п в праве перенести убыток на будущее в теч-и 10 лет за периодом его получения, при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в одном отч периоде не может превышать 30% нал базы. Кроме того, в теч-е всего срока переноса н\п обязан хранить подтверждающие док-ты.

6.Расходы, не учитываемые в целях налогообл-я

- суммы начисленных н\п-ом дивидендов

- штрафы, пени в бюджет и гос внеб фонды

- расходы по приобретению, созданию амортизируемого имущ-ва

- взносы на негос пенсион обеспечение

- взносы в уст капитал, вклады в простое тов-во

- платежи за сверхнормативное загрязнение окр среды

- убытки от обслуживающих производств, хозяйств

- ср-ва, перечисляемые профсоюзным орг-ям

- суммы целевых отчилсений в неком фонды

- сумма превышения расходов сверх установленных предельных норм

- ст-ть имущ-ва, переданного безвозмездно

- расходы религиозных орг-й (на издание лит-ры, проведение обрядов и тп)

- оплата ценовых разниц при использовании льготных цен и тд

7.Признание доходов и расходов при использовании метода начисления

По гл 25 НК при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место независимо от фактич поступления ден ср-в, имущ-ва, прав

Расходы, принимаемые для целей налогообл-я признаются в том периоде, к которому они относ-ся, независимо от даты фак выплаты ден ср-в или иной оплаты).

В случае наличия доходов и расходов, которые нельзя отнести к конкретному периоду, виду дея-ти, они распред-ся пропорционально их доле в суммарном объеме всех доход н\п.

Датой осущ-я мат расходов считается дата передачи материалов в пр-во, дата подписания актов приемки, сдачи.

Амортизация признается в кач-ве расхода ежемесячно, расходы на оплату труда – ежемес, расходы на обязат страх-е – в периоде осущ-я, расходы на ремонт осн ср-в - в периоде осущ-я.