Лекции по налогам
Нал санкции взыскиваются за каждое налоговое правонарущение без принципа поглощения в судебном порядке
Срок давности взыскания нал санкций – 6 мес. До обращения в суд нал орган обязан предложить уплатить санкцию в добровольном порядке.
Размеры штрафов за отд виды налоговых правонарушений:
Нарушение срока постановки на учет в нал органе – 5000
--- свыше 90 дней – 10000
Ведение предпринимат дея-ти без постановки на учет в нал органе – 10% от полученных доходов, но не менее 20000
Не представление налог декларации в положенный срок – 5% от суммы налога в декларации, не менее 100
Нарушение срока сообщения о банковских счетах – 5000
Нарушение правил учета доходов, объектов налогообл-я – 5000
Нарушение правил учета доходов, объектов налогообл-я, повторно совершенное в 1 налог периоде – 15000
Не полная уплата (не уплата) сумм налога – 20% от неуплаченной суммы
Не полная уплата (не уплата) сумм налога, умышленно – 40% от неуплаченной суммы
Не представление налог органу сведений о плательщике, уклонение от представления док-ов - 5000
Не явка без уважит причины свидетелем в суд – 1000
Отказ от показаний, дача ложных показаний – 3000
НДС
НДС – федеральный налог, с 01.01.2001 взимается по гл 21 НК и ФЗ.
1. Плательщики и постановка в налог органе
Н\п: орг-и, индив предприниматели, лица, признаваемые н\п по там колексу РФ
Все н\п подлежат обязат постановке на учет в налог органе
2. Освобождение от обязанностей н\п
Орг-и и предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за 3 предыдущих календ месяца сумма выручки от реализации без НДС не превышает 1 млн руб
Освобождение не предоставляется при реализации подакцизных тов-в, ввозе импорта
Для получения освобождения в налог орган по месту учета представляется заявление и док-ты:
- выписка из бух баланса
- выписка из книги продаж
- копия журнала полученных и выставленных счетов – фактур
- выписка из книги учета доходов и расходов
Орг-и и предприниматели не могут отказаться от полученного освобождения до истечения 12 календ месяцев
С окончанием этого срока те, кто использовал освобождение, подают в налог орган док-ты:
- подтверждение что в теч-е периода освобождения выручка не превысила установленного лимита
- уведомление о продлении осв-я или об отказе от дан права
Если в периоде осв-я реализовывались подакцизные товары, или было превышение выручки, то сумма НДС подлежит воост-ю с 1 числа такого месяца и уплате в бюджет
Кроме, НДС воост-ют:
- непредставления уведомления, либо подачи недостоверных док-ов
- если нал орган установил нарушения у н\п
3. Объект налогообл-я
По НДС объект – след операции:
- реализация тов-в, работ, услуг на терр-и рф, в том числе реализация предметов залога, передача имущ-х прав, услуги на безвозмездной основе
- передача тов-в, вып-е работ, услуг для соб-х нужд, расходы на которые не учит-ся в исчислении налога на прибыль
- вып-е строит работ для соб-го потребления
- ввоз тов-в на тамож территорию рф
Не признаются объектом нал-я безвозмездная передача осн фондов орагнам гос власти, передача при приватизации
Место осущ-я дея-ти – территория рф , если иное не подтверждено установленными НК рф док-ми
4. Операции, не подлежащие налогообл-я (освобожденные)
По статье 149 НК не подлежит н-ю НДС:
- реал-я мед-х тов-в (по перечню пр-ва рф)
- реал-я мед услуг, кроме косметич, санитарных, ветеринарных
- реал-я услуг дошкольных дет уч-й, услуги дет кружков, секций
- реал-я ритуальных услуг
- реал-я долей в уставном капитале, паев в инвестиц фондах
- услуги по перевозке пассажиров гор пассажирским транспортом, кроме такси
- услуги в сфере обр-я, проводимые неком учр-ми
- ремонтно-реставрациинная работа по реконструкции памятников
- реал-я работ в рамках целевых гос программ
- гос пошлина, лицензион, регистрационные гос и муницип сборы
- специализированные услуги учр-й культуры, иск-ва, архивов
- реал-я билетов на культурно-зрелищные мероприятия
- специализированные услуги аэропортов, портов
- услуги аптечных орг-й по изгот-ю лек ср-в, оптики
- проведение религиоз обрядов, реал-я предметов зарегистрированными в устанволен порядке учр-ми религии
- реал-я тов-в и услуг (кроме подакцизных) общественными орг-ми инвалидов
- осущ-е банк опер-й, кроме инкассаций
- услуги санаторно-курортных, оздоровит учр-й
- вып-е НИОКР, финансируемых из бюджета
- оказание страх услуг, услуг негос пенсион фондов
- реал-я продукции соб-го пр-ва, производителей с\х продукции в счет натуральной оплаты труда
В случае, если платильщиком осущ-ся осв и неосв операции, то он обязан вести их раздельный учет
Осв-ся от НДС не применяется при дея-ти по договорам поручения, комиссии и в интересах др лиц
5. Налоговая база
По гл 21 НК нал база опр-ся по след видам в зав-ти от особенностей реал-и:
1) при передаче тов-в, вып-и работ для соб-х нужд
2) при ввозе тов-в на тамож тер-ю РФ
3) при разл налоговых ставках
4) при реал-и тов-в, работ, услуг
При опр-и нал базы выручка опр-ся исходя из всех доходов н\п связанных с дан реа-ей (в ин валюте, в цен бумагах, в натур форме)
При реал-и тов-в, работ, услуг нал база опред-ся как ст-ть этих тов-в, исчисленная с учетом акцизов без вкл-я в них НДС.
Нал база ув-ся на сумму:
- авансовых платежей,
- фин помощи, полученной за реал-ые тов-ы, услуги
- % по цен бумагам, превышающим ставку реф-я
- полученных страх выплат по договорам реал-и тов-в, работ, услуг
6. Налоговый период
Для н\п с ежемесячными в теч-и квартала суммами выручки от реал-и без НДС, не превышающими 1 млн руб, нал период – квартал
Для ост-х – календ месяц
7. Нал ставка
Налолообл-е произ-ся по ставке 0%:
- тов-в, кроме нефти и газа, вывезенных по экспорту, при усл-и документарного подтв-я
- работ, услуг, непоср-но связанных с экспортом
- работ, услуг, в режиме транзита ч-з РФ
- работ, услуг междунар пассажирских перевозок
- работ, услуг в сфере космич комплекса
Налолообл-е произ-ся по ставке 10% при реал-и:
- продовольственных тов-в (по перечню)
- тов-в для детей (по перечню)
- периодич печатных изданий (по перечню)
- мед тов-в (по перечню)
Налолообл-е произ-ся по расчетным ставкам 9,09, 16,67%:
- при получ-и ден ср-в, связанных с оплатой тов-в, услуг
- при удержании НДС налоговыми агентами
- при реал-и имущ-ва, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС
- при реал-и с\х продукции и продуктов ее переработки – 9,09%
- в иных случаях, когда надо выделить НДС расчетным методом
Налолообл-е произ-ся по ставке 20% - не примен-ся 0, 10, 9,09 и 16,67%. При ввозе тов-в в РФ – ставки 10 и 20%
8. Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю