· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде

· положительные курсовые разницы

· суммы кредиторской и депонентской задолж-ти, по к-ым истек срок исковой давности или к-ые невозможно взыскать

· стои-ть безвозмездно полученнного имущ-ва и т.д.

- Внереализац расходы стр 130 относятся (п12 ПБУ 10\99) :

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, признанные к уплате контрагенту

· возмещение причиненных орг-ей убытков

· отрицательные курсовые разницы

· убытки прошлых лет, выявленные в отчет году

· суммы уценки, производственных запасов, ГП и товаров

· все непроизв расходы орг-и, к-ые не уменьшают налогооблагаемую прибыль (благотворительная дея-ть, оплата спортивных и культурно-просветительных мероприятий, отдыха и развлечений) и т.д.

Суммы внереализац расходов отражают по строке 130 в круглых скобках. Внереализац расходы отражают по Д91.1 «Прочие расходы».

- Прибыль (убыток) до налогообложения – фин рез-т (прибыль или убыток), полученный от дея-ти орг-и. Если орг-я получила убыток, то его отражают по строке в круглых скобках.

- Отложенные налоговые активы стр 141 – попадает разница между Д и К оборотами по сч 09.

- Отложенные налоговые обяз-ва – как в случае с активами в отчет попадает разница м\у оборотами по сч 77. Если К (где отражают начисление) превышает Д (тут показывают списание обяз-ва), то этот пок-ль уменьшит прибыль, если наоборот, увеличит.

Текущий налог на прибыль стр 150 – указывают сумму налога на прибыль, начисленную к уплате в бюджет. Сумма начисленных платежей отражается по строке в круглых скобках.

Чистая прибыль (убыток) отчет периода - чтобы получить чистую прибыль, из прибыли до налогообложения надо вычесть текущий налог на прибыль, откорректированный на сумму отложенных налоговых обяз-в и активов.

Справочно данный раздел орг-я должна заполнить, если у неё есть постоянные налоговые обяз-ва (активы) или она выплачивает дивиденды.

1. Показатели отчета прибылях и убытках, порядок их формирования и отражения в учетных регистрах в форме №2

См ксерокс

1. Отчетные данные о распределении дохода (прибыли), порядок их формирования и отражения в отчете о прибылях и убытках (ОПУ) (форма №2), отчете об изменениях капитала (форма №3) и в приложении к ББ (форма №5)

Тема 4. Отчеты о движении денежных средствах и изменениях капитала

1. Содержание и назначение отчета об изменении капитала

2. Содержание и назначение отчета о движении денежных средств

3. Денежные потоки, понятие, их отражение в отчете по направлениям текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

4. Прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств

1. Содержание и назначение отчета об изменении капитала

Отчетность о капитале формировании, изменениях в отчет периоде явл обязательной в соот-и с российскими стандартами и МСФО. В отчете об изменении капитала раскрывается инфа об изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и др составляющих собств капитала. Отчет об изменениях капитала, составляемый по образцу ф№3, утвер приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г №67-н «О формах БО орг-и» строится по принципу оборотной ведомости (начальный остаток, поступление, использование или расходование и конечный остаток) и содержит 2 раздела. В образце ф№3 на пересечении некот строк имеются строки не предназначенные для заполнения.

В РАЗДЕЛЕ I «ИЗМЕНЕНИЯ КАПИТАЛА» указываются остатки на начало и конец предыдущего и отчетного годов всех составляющих капитала орг-и (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль или непокрытый убыток, а также суммы их увеличения и уменьшения с указанием причин (пр. доп выпуск акций, уменьшение кол-ва акций, увеличение или уменьшение номинальной ст-ти акций, реорг-я юр лица, изменения в учетной политике, переоценка осн средств, рез-т от пересчета иностр валют, ночисление дивидендов, отчисления в резервный фонд).

Пок-ль «Изменения в учетной политике» и «Результат от переоценки объектов осн средств» оказывают влияние на величину добавочного капитала и нераспределенной прибыли орг-и в период между 31 дек предыдущего года и 1 янв отчетного года.

Пок-ль «Изменение в учетной политике» обусловлен применением ПБУ 1\98 «Учетная политика орг-и» в п 20 и 21 говорится, что изменение учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на рез-ты дея-ти орг-и, в частности на фин рез-ты дб оценены в ден выражении и отражены в бух отчетности. Изменения учетной политики может привести или к увеличению, или к уменьшению нераспределенной прибыли, непокрытого убытка предыдущего года.

Пок-ль «Результат от переоценки осн средств» обусловлен тем, что согласно п15 ПБУ 6\01 орг-и имеют право ни чаще 1 раза в год (на начало отчет периода) переоценивать осн средства. Результаты таклй переоценки оказывают влияние на изменение добавочного капитала или нераспределенной прибыли, непокрытого убытка орг-и.

Пок-ль «Результат от пересчета иностр валют» обусловлен тем, что согласно п14 ПБУ 3\2000 «Учет активов и обяз-в, ст-ть к-ых выражена в иностр валюте» курсовая, связанная с формир-м уставного (складочного) капитала подлежит отнесению на добавочный капитал орг-и.

Пок-ль «Чистая прибыль» - сумма чистой прибыли, к-ая по окончании года списывается со сч 99 на К84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

Пок-ль «Дивиденды» - отражает сумму дивидендов, начисленный учредителям орг-и, засчет нераспределенной прибыли.

Пок-ль «Отчисления в резервный фонд» - не влияет на общую величину кап-ла орг-и, т.к. на сумму отчислений в этот фонд увеличивается резервный капитал и на эту же сумму уменьшается нераспределенная прибыль. Тем не менее этот пок-ль необходим для полной и всесторонней хар-ки изменений вышеуказанных составляющих частей капитала.

Пок-ли «Увеличение величины капитала за счет доп выпуска акций» и «Увеличение величины капитала за счет увеличения номинальной ст-ти акций» отражают величину увеличения уставного кап-ла за счет доп выпуска акций и увеличения номинальной ст-ти акций. 1 из причин изменения капитала явл реорг-я юр лица. Для правильного отражения рез-в этой реорг-и следует пользоваться метод указаниями по формир-ю БО при осущ-и реорг-и орг-и, утв приказом Минфина РФ от 20.05.03 №44-н. Величина увеличения кап-ла приводится по строке «Увеличение величины капитала за счет реорг-и юр лица», а уменьшение по строке «Уменьшение величины капитала за счет реорг-и юр лица».

Пок-ли «Уменьшение величины капитала за счет уменьшения номинала акций» и «Уменьшение величины капитала за счет уменьшения кол-ва акций» отражают величину уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинала акций и уменьшения кол-ва акций.

В ф№3 указаны не все возможные причины увеличения и уменьшения кап-ла (пр. эмиссионный доход, увеличивающий добавочный кап-л, направления добавочного капитала на увеличение уставного капитала). Поэтому орг-и исходя из конкретных условий совей хоз дея-ти должны дополнять отчет «Об изменениях капитала» недостающими пок-ми. Формир-ся пок-ли этого раздела по данным учитываемым на сч 80, 82, 83, 84. Исходное сальдо по этим счетам отражаются в стр «Остаток на 31 дек отчетного года».