Поступления от займов и кредитов, предоставленных др орг-ми – суммы, полученных займов и кредитов. При этом не имеет значения, на какие цели были получены заемные средства: К66, 67 в корр-ции со сч учета ден средств.

Погашение займов и кредитов (без %) – суммы займов и кредитов, к-ые были погашены в отчет году: Д66, 67 в корр-ции со сч учета ден средств. При этом из общей суммы Д66, 67 нужно вычесть суммы перечисленных %.

Погашение обяз-в по фин аренде – суммы платежей, перечисленные лизингодателю за аренду имущ-ва по договору лизинга. Чтобы их найти нужно проанализировать аналитику по Д76 с\с «Расчеты по арендованному имущ-ву» в корр-ции со сч учета ден средств.

Чистые ден средства от фин дея-ти – разница м\у поступлением и выбытием ден средств по фин дея-ти орг-и.

Чистое увеличение (уменьшение) ден средств и их эквивалентов – для расчета пок-ля по этой строке нужно сложит величину чистых ден средств от текущей, инвест и фин дея-ти.

Остаток ден средств на конец отчет периода – остаток ден средств на 31 дек отчет года. Пок-ль по этой строке дб равен сумме соот-их пок-лей по строке «Остаток ден средств на начало отчет периода» и строке «Чистое увеличение (уменьшение) ден средств и их эквивалентов».

Величина влияния изменений курса иностр валюты по отн-ю к рублю – насколько изменился курс инстр валюты за год и как это повлияло на составление год отчетности.

3. Денежные потоки, понятие, их отражение в отчете по направлениям текущей, инвестиционной и финансовой деятельности

Денежный поток – сумма, полученных или выплаченных денег.

Потоки ден средств от текущей дея-ти явл рез-м хоз операций, влияющих на опред-е чистой прибыли (убытка) орг-и.

К денежным потокам относятся :

· Ден поступления от продажи прод-и, выполнения работ, оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков

· Поступления от аренды

· Прочие поступления, вкл-я возврат средств от поставщиков, поступления из бюджета, от подотчетных лиц, от страховых компаний, комиссионные суммы, полученные по решению суда и др поступления

· Ден платежи поставщикам и прочим контрагентам

· Оплата труда и иные выплаты работникам в ден форме

· Отчисления в гос внебюджетные фонды

· Расчеты с бюджетам по причитающимся к уплате налогам, если они не мб отнесены к конкретным операциям инвест или фин дея-ти

· Краткосрочные фин вложения

· Выплата % по кредитам

· Выплаченные дивиденды

· Прочие выплаты, вкл-я перечисления страх-м компаниям, выдачу ср-в подотчетным лицам.

Одним из условий, позволяющих отнести те или иные операции движения ден ср-в текущей дея-ти явл невозможность включ-я их в инвест или фин дея-ть.

Ден потоки от инвестиц дея-ти. Осущ-е инвест дея-ти хар-ся увеличением активов, к-ые как ожидается будут приносит доход длительное время.

Потоками ден ср-в от инвест дея-ти явл:

1. ден поступления от продажи осн ср-в, НА, прочих внеоборотных активов
2. ден поступления от долевых и долговых цб других орг-й
3. возврат займов, предоставленных орг-ми на срок более 12 мес
4. возврат ср-в, связанных с заключ договорами простого товарищества, др аналогичные поступления
5. ден ср-ва, поступившие в виде дивидендов от участия в кап-ле др орг-й
6. ден ср-ва, направленные на приобретение внеоборотных активов, включая кап вложения, увел-е ст-ти ОС и НМА

Ден потоки от фин дея-ти отражают приток и отток ден ср-в, связанные с исп-ем внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также ср-в от эмиссии акций и иных доп взносов собств-ов.

Ден потоки от фин дея-ти:

1. ден поступления от выпуска акций и др долевых инструментов, а также доп вложения собств-ков
2. поступления от выпуска облигаций, займов, долгосроч и краткосроч кредитов
3. целевое поступления и финансирование
4. перечисление ср-в в погашение осн суммы долга по получен кредитам и займам
5. ср-ва, направленные на выкуп собств акций

4. Прямой и косвенный методы составления отчета о движении денежных средств

Орг-я может представлять инфу о потоках ден ср-в от текущей дея-ти, используя прямой и косвенный методы.

При задействовании прямого метода в отчете опр-ся валовые ден поступления и платежи, при исп-и косвен метода в разделе текущей дея-ти отражается фин рез-т орг-и (прибыль\убыток) и его необх хар-ки, позволяющие перейти от величины фин рез-та и величине чистого ден потока от текущей дея-ти за период.

Достоинство исп-я прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, к-ые формирует наибольший приток и отток ден средств.

Косвенный метод фокусирует внимание на различиях м\у фин рез-м и чистым ден потоком орг-и. При этом косвенный метод выполняет контрольную ф-ю, поскольку позволяет оценить сбалансированность пок-лей бух баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении ден средств. Косвенный метод прост технически и его достоинством явл-ся возм-ть построения отчета без привлечения внутр данных об оборотах по счетам ден средств орг-и. Вместе с тем надежность инфы отчета непосредственно зависит от достоверности отраженного в отчете о прибылях и убытках фин рез-та.

Т.о. и прямой и косвенный методы обеспечивают пользователя отчета важной инфой. С 1 стороны отчет концентрирует в себе значит часть данных из др бух отчетов: бух баланса и отчета о прибылях и убытках (косвенный метод), с др – содержит детальное раскрытие инфы о суммах поступлений и платежей (прямой метод), что позволяет создать целостную картину фин потоков орг-и.

Приложения к бухгалтерскому балансу. Пояснительная записка – текстовая часть бух отчетности.

1. Назначение и состав Приложения к ББ (ф №5)
2. Назначение и состав пояснений к БО
3. Общие требования к раскрытию статей БО, вытекающие из ФЗ «О бу» и ПБУ 1\98, ПБУ 4\99 и др положений по бу
4. Содержание раздела в пояснительной записке. Данные о важнейших отчетных пок-лях по видам дея-ти

1. Назначение и состав Приложения к ББ (ф №5)

Пок-ли, представляющие собой детализацию имеющихся в ББ данных или содержащие качественную их сторону приводятся в соот-их положениях. Расшифровку отдел статей ББ орг-и могут представлять по образцу «Приложения к ББ» (ф №5), утв приказом Минфина РФ от 22.07.2003 №67-н. По своей стр-ре этот отчет состоит из 10 разделов. Во многих разделах этого отчета движение пок-лей развернуто, т.е. приводится в последовательности начальный остаток, поступление, исп-е ср-в и выводится отчетных пок-ль, хар-ий остатки ср-в на конец года.