- дооценки осн ср-в,

- эмиссионного дохода, который получен из-за того, что рын цена размещенных акций превысила их номинальную ст-ть (за минусом изд-к, связанных с продажей)

- курсовых разниц в случае, когда зад-ть по взносам в УК выражена в ин валюте

- целевых ср-в, полученных неком орг-ей на финансирование кап расходов

Данные счета 83 Доб капитал

Доб капитал в соотв-и с ПБУ 6\01 «Учет осн ср-в» уменьшается на суммы переоценки осн ср-в, списываемые на счет 84 Нераспред прибыль (непокр убыток) при выбытии осн ср-в, ранее подвергавшихся переоценке

Строка 430 «Резервный капитал» - остаток резервного фонда, создаваемого в соотв-и с з\д РФ или учредительными док-ами.

Формировать резервный фонд обязаны только АО. Это предписывает пункт 1 статьи 35 ФЗ №208-фз «Об АО» от 26.12.1995

Размер фонда не долж быть меньше 5% от суммы уставного капитала общ-ва. При этом в резервный фонд ежегодно надо отчислять не менее 5% чистой прибыли. Делается это до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредит док-ами.

Инф источником заполнения этой группы статей баланса явл данные сч 82 Резервный капитал

Строка 470 «Нераспред прибыль (непокр убыток)» - пок-ся сумма нераспр прибыли, учтенная на счете 84 Нераспред прибыль (непокр убыток). Предст собой аккумулируемую прибыль, не выплаченную в форме дивидендов и нераспред прибыли, находящейся в обороте у орг-и в кач-ве внутреннего источника финансирования долговременного хар-ра

В этом разделе бух баланса (ББ) орг-и, имеющие убытки по рез-ам дея-ти пок-ют сумму убытков (Дебетовое сальдо сч 84), непокрытых ср-вами резервного капитала или свободными ср-вами др резервных фондов, образованных в соотв-и с учредит док-ами или др источников, предусмотренные з\д.

Сумма непокрытого убытка отраж-ся отрицат показателями (в круглых скобках) и при определении итогов по разделу вычитается.

РАЗДЕЛ IV «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА»

Стр 510 «Займы и кредиты» - остатки заемных сред-в, сумму кот орг-я должна погасить более чем через 12 мес. Отчет этого срока начинается с 1 числа след мес после того, кА кредиты и займы были отражены в бу. Задолж-ть п\п по кредитам и займам указывается с учетом начисленных %, об этом сказано в п 17 ПБУ «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» № 15\01, утвержд приказом Минфина РФ от 2 авг 2001 № 60-н.

Стр 515 «Отложенные налоговые обяз-ва» - часть отложенного налога на прибыль, кот приводит к увеличению налога на прибыль и подлежит уплате в бюджет в след за отчетным или в последующих отч периодах. При заполнении этой статьи ББ руководствуются ПБУ 18\02 и исп-ся данные сч 77 «Отложенные налоговые обяз-ва». Отложенные нал обяз-ва признаются в том отчет периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы и равняются величине, определяемой как произведение налооблагаемых временных разниц, возникших в отчет периоде, на ставку налога на прибыль, установленную з\д РФ о налогах и сборах и действующей а отчет дату. Это происходит в случае если:

- сумма амортизации, начисленная в нал учете, начисленная за отчет период больше чем та, что рассчитана по правилам бу;

- % по выданным займам начислялись ежемесячно, а должник погасил их единовременно. В данном случае разница возникает, если п\п применяет кассовый метод;

- % по кредитам и суммовые разницы в нал учете вкл-ся в состав внереализац расходов, а в бу в стои-ть ОС или материалов;

- в бу отражаются затраты в составе РБП, а в налогом списываются сразу. Пр. такое бывает со стои-тью комп прог, на кот у п\п нет исключит прав. Если договором не опред-н срок, в кот его нужно списывать, то его устанавливает рук-ль, а в нал учете комп прога мб списана сразу.

РАЗДЕЛ V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Стр 610 «Займы и кредиты» - суммы задол-ти по получ кредитам и займам, подлежащие погашению в теч-е 12 мес. Расфишровка состава и движения заемных сред-в приводится в ф № 5 приложений к ББ. Основанием для заполнения этой группы статей явл сч 66 «Расчеты по краткосроч кредитам и займам».

Стр 620 «Кредиторская задол-ть» - общую сумму кредиторской задол-ти орг-и, расшифровку приводят в строке 621-625.

Стр 621 «Поставщики и подрядчики» - задол-ть п\д поставщиками и подрядчиками за получ материалы, выполненные работы, оказанные услуги. Для заполнения этой статьи исп-ся инфа со сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Стр 622 «Задол-ть перед персоналом орг-и » - сумма начисленной, но ещё не выданной з\п. Для заполнения этой статьи исп-ся инфа по сч 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Стр 623 «Задол-ть п\д гос внебюдж фондами» - задол-ть орг-и п\д гос внебюдж фондами по отчислениям на соц страх-е, пенсионное обеспечение, на обязат мед страх-е работников данной орг-и, т.е. записывается сумма ЕСН. Для заполнения этой статьи исп-ся инфа по сч 69 «Расчеты по соц страх-ю и обеспечению»

Стр 624 «Задол-ть по налогам и сборам» - задол-ть орг-и п\пд бюджетами всех уровней, т.е. фед, региональный и местный по налогам и сборам, вкл-я НДФЛ. Для заполнения этой статьи исп-ся инфа по сч 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Стр 625 «Прочие кредиторы» - прочая кредиторская задол-ть орг-и: суммы старх взносов, арендная плата (если не явл осн видом дея-ти), долги п\д подотчетниками и т.д.

Стр 630 «Задол-ть участникам (учредителям) по выплате дох-в» - задол-ть по причитающимяс к выплате дох-м учредителям, дивидендам, акционерам. Для заполнения этой статьи исп-ся инфа по сч 75 «расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате дох-в», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в части начисленных дох-в работникам, входящих в число учредителей орг-и).

Стр 640 «Доходы будущих периодов» - доходы орг-и, кот получены в отчет году, но относятся к будущим периодам. К таким доходам в частности относятся разница м\у суммой, кот следует взыскать с виновных лиц за недостачу и балансовой стои-тью пропавших ценностей; стои-ть безвозмездно получ имущ-ва; арендную и абонентскую плату, полученную за несколько мес вперед и т.д. Для заполнения этой статьи исп-ся инфа по сч 98 «Доходы будущих периодов».

Стр 650 «Резервы предстоящих расходов» – К 96, показывающего суммы зарезервированные орг-ей в установленном порядке для предстоящей оплаты отпусков на выплату вознаграждений за выслугу лет, на покрытие затрат ремонта осн ср-в и др цели, предусмотренные отраслевыми особенностями состава затрат., вкл-ых с\с изготавляемой прод-и.

Стр 660 «Прочие краткосрочные обязательства» - краткосрочные обязательства, которые не отражены по др строкам данного раздела

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

1. Правила оценки статей баланса в отеч и мир практике

Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей находящихся в непосредственном владении хозяйства), и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), а также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.) Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке, в России — в рублях. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение как при построении баланса, так и для оценки деятельности хозяйства.