а) основные средства – по остаточной стоимости с учетом проведенных переоценок в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

б) нематериальные активы – по остаточной стоимости;

в) вложения во внеоборотные активы – в сумме фактических затрат организации с учетом проведенных переоценок в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

г) запасы и затраты в следующей оценке:

1) сырье, материалы, незавершенное производство – по фактической стоимости с учетом сумм отклонений, возникших при приобретении сырья, материалов, и сумм налога на добавленную стоимость;

2) имущество, являющееся средствами труда и относящееся к отдельным предметам в составе оборотных средств, принимается к расчету по остаточной стоимости;

3) расходы будущих периодов – в сумме фактических расходов;

а) готовая продукция и товары – в сумме фактической себестоимости;

д) товары отгруженные – по полной производственной себестоимости;

е) дебиторская задолженность, за исключением задолженности участников по их вкладам в уставной фонд, – в фактическом их размере;

ж)финансовые вложения – в сумме фактических затрат инвестора;

з) денежные средства – в размере фактических остатков денежных средств в кассе и на счетах в банках;

и) прочие оборотные активы (по статье «прочие активы» в расчет принимаются доходные вложения в материальные ценности и прочие активы организации, а также доля перестраховщиков в страховых резервах; из активов, принимаемых к расчету, исключается стоимость чистых активов, полученных организацией в доверительное управление).

– пассивы, принимаемые к расчету, – это обязательства организации, в состав которых включаются:

а) целевое финансирование – в суммах фактического его поступления;

б) заемные средства (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы) – оцениваются в сумме, подлежащей возврату;

в) кредиторская задолженность – в суммах, подлежащих оплате (выплате);

г) резервы предстоящих расходов – в размере фактически зарезервированных сумм;

д) доходы будущих периодов – в фактическом размере;

е) прочие пассивы, включающие прочие доходы и расходы, прочие виды обязательств, а также страховые резервы и фонды.

Произведем расчет стоимости чистых активов для ООО «СИ-Трейдинг» по данным бухгалтерских балансов за 2006–2008 года. Расчет представим в виде таблицы 2.8:

Таблица 2.8 – Анализ чистых активов и уставного фонда