Цена соглашения соответствует остаточной стоимости по документам вкладчика.

остаточная стоимость

Д 01“Основные средства” 20 000 000 руб.

К 75-1 “Расчеты по вкладам в уставной капитал” 20 000 000 руб.

износ

Д 01 “Основные средства” 10 000 000 руб.

К 02-1“Амортизация основных средств” 10 000 000 руб.

Аналогично отражается в бухгалтерском учете если цена соглашения , превышает первоначальную стоимость.

При цене соглашения (15 000 000 руб.) ниже первоначальной стоимости.

на цену соглашения

Д 01“Основные средства” 15 000 000 руб.

К 75-1 “Расчеты по вкладам в уставной капитал” 15 000 000 руб.

разница между ценой соглашения и остаточной стоимостью

Д 01“Основные средства” 5 000 000 руб.

К 87-1 “Прирост ст-ти имущества при переоценке” 5 000 000 руб.

износ

Д 01“Основные средства” 10 000 000 руб.

К 02 - 1“Амортизация основных средств” 10 000 000 руб.

При получении обществом от своего учредителя – юридического лица основного средства в качестве вклада в уставный капитал налог на добавленную стоимость у учредителя не возникает, счет-фактура не выписывается . Следовательно , принимающая сторона (АО “Квант” ) у себя в учете получаемый объект основных средств без (входного ) НДС . К вычету налог , поскольку его нет , в дальнейшем не принимается.

Основанием для принятия к учету объекта основных средств служат следующие первичные документы:

- решение собрания учредителей о денежной оценке вкладов участников , производимых в не денежной форме ;

- акт независимого оценщика об оценки объекта основных средств ;

акт (накладная ) приемки передачи объекта основных средств по форме ОС-1 после чего на основании информации содержащейся в акте и другой документации прилагаемой к основным средствам, в бухгалтерии открывается инвентарная карточка.(см. Приложение7а и 7)

4. Предприятие может приобрести основные средства, требующие монтажа. Расходы на приобретение такого оборудования и его доставку отражают по дебету счета 07 “Оборудование к установке” и кредиту счетов 23, 60, 68, 69, 70, 71, 76. После передачи оборудования в монтаж, делается запись Д 08, К 07. Далее все расходы по монтажу отражаются по дебету счета 08 и кредиту счетов 10, 12, 13, 23, 60, 68, 69, 70, 71, 76. После окончания монтажа объект принимается на учет по фактическим затратам (Д 01, К 08).

Уплаченный при приобретении оборудования НДС в его инвентарную стоимость не включается, а берется на учет по дебету счета 19-1 и кредиту 60, а затем списывается аналогично предыдущему пункту 3).

5. Предприятие принимает в эксплуатацию основные средства на условиях текущей аренды. По условиям текущей аренды основные средства не должны переходить в собственность арендатора по истечение аренды. Поэтому такие основные средства на балансе предприятия не учитываются, а принимаются на забалансовый счет 001 “Арендованные основные средства”. По таким объектам износ арендатором не начисляется. Сумма аренной платы без учета налогов включается в издержки производства (Д 20 “Основное производство”, 23, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, 43 “Коммерческие расходы”, К 76-3). Арендная плата перечисляется в сроки, обусловленные договором (Д 76-3, К 51).

На предприятии АО«Квант» существует способ поступления основных средств в качестве аренды по условиям текущей аренды ежемесячно выплачивается арендная плата в размере 800 000 руб.

1. Д 20“Основное производство” 800 000 руб.

Д 19-5, 10 160 000 руб.

К 76-3“Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ”(субсчет аренда) 960 000 руб.

2. Д 76-3“Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ”(субсчет аренда) 960 000 руб.

К 51“Расчетный счет” 960 000 руб.

3. Д 68 “Расчеты с бюджетом” 160 000 руб

К 19-5, 10 160 000 руб.

6. Рассмотрим проведения ремонтных работ хозяйственным способом на примере нашего предприятия АО «Квант» . В июле-августе 2002г организация выполнила работы по текущему ремонту производственного здания ( ремонт кровли и остекления ) силами своих рабочих . Стоимость приобретенных и использованных на производство ремонта материалов составила 24000 рублей. , в том числе НДС 4000 рублей , зарплата с начислениями 25000 рублей .

Проведение ремонта в бухгалтерском учете отразится проводками :

Д 10 “Материалы” 20 000 руб.

К 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 20 000 руб.

Д 19 “Расчеты по налогу на добавленную стоимость” 4 000 руб.

К 60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 4 000 руб.

Д 60 “ Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 24 000 руб.

К 51 “Расчетный счет” 24 000 руб.

Д 68 “Расчеты с бюджетом” 4000 руб.

К 19 “Расчеты по налогу на добавленную стоимость” 4000 руб.

Д 23 “Вспомогательное производство” 20 000 руб.

К 10 “Материалы” 20 000 руб.

Д 23 “Вспомогательное производство” 25 000 руб.

К 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” 25 000 руб.

Документами служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых операций являются :

- калькуляция стоимости ремонтных работ ;

- накладная на передачу материалов со склада на проведение ремонтных работ ;

- бухгалтерская справка о сумме оплаты труда и начислений на нее за выполненный объем ремонтных работ ;

- акт на выполнение ремонтных работ подтверждающий сам факт проведения ремонта его объем и стоимость . (см. Приложение 8)

Выбытие основных средств с АО “Квант” производится в различных формах:

1. Безвозмездная передача основных средств. Такие операции проходят через дебет счета 91 “Прочее доходы и расходы” (первоначальная стоимость объекта) и кредит 01, расходы по демонтажу и транспортировке объекта и т.п. (кредит счетов 23, 60, 68, 69, 70, 71, 76). На кредите счета 91 списывают износ списываемого объекта (Д 02-1). Потери от безвозмездной передачи, получившиеся на счете 91 списываются на уменьшение добавочного капитала (Д 83, К 91), если его недостаточно — на уменьшение фонда накопления (Д 99, К 91), чистую прибыль или нераспределенную прибыль прошлых лет. При этом предприятие начисляет и перечисляет (Д 91, К 68; Д 68, К 51) НДС в установленном размере.

2. Передача основных средств в уставной капитал создаваемого дочернего предприятия. Такие операции также отражаются предприятием на счете 47, учитывая три основных случая возникающих при передаче по цене соглашения: 1) цена соглашения ниже остаточной стоимости, 2) цена соглашения соответствует остаточной стоимости, 3) цена соглашения выше остаточной стоимости.

Рассмотрим один из примеров выбытия основных средств с АО “Квант”:

Первоначальная стоимость передаваемых основных средств 800 000 руб., сумма амортизации на день передачи 680 000 руб. договорная стоимость определена в учредительном договоре 600 000 руб.

В учете мы сделаем следующие записи :