3.4. Бюджетно-налоговая политика

Отношения в бюджетно-налоговой сфере — еще один ключевой элемент фи­нансовой системы современной России. Без полноценного решения проблемы сбора налогов и пополнения государственного бюджета переход на траекторию быстрого экономического роста практически неосуществим. За несколько последних лет вы­кристаллизовались следующие основные диспропорции между доходами экономики и налоговыми поступлениями: 1) уровень налогового бремени реального сектора не позволяет финансировать даже простое воспроизводство; 2) значительная часть эко­номики фактически выведены из-под налогообложения; 3) общая величина недоимок и неуплаченных санкций превысила все мыслимые пределы. Устранение вышена­званных диспропорций требует мер по снижению налогового бремени для произво­дителей, упорядочению налоговых поступлений и расходов государства.

Основной принцип достижения сбалансированного и ориентированного на эко­номический рост бюджета— опережающий рост бюджетных доходов при эффектив­ном контроле над расходными статьями. Источником роста доходов бюджета долж­ны являться в первую очередь доходы, генерируемые хозяйствующими субъектами в результате экономического роста. Поэтому принципиальную значимость имеют на­логовые стимулы поддержания экономической конъюнктуры, в том числе в сфере малого и среднего бизнеса. Другие важные пополнения доходной части бюджета — доходы от реализации государством своей собственности, рентные доходы от ис­пользования природных богатств России, а также повышенные ставки налогообло­жения приобретаемых предметов роскоши, недвижимости, алкоголя.

Хотя Правительство РФ приступило к налоговой реформе, в ее русле крайне на­стоятельными остаются следующие меры.

1. Экстренная реструктуризация задолженности с установкой на получение в бюджет максимума «живых» денег при неукоснительном исполнении дальнейших бюджетных платеже.

2. Срочное упрощение системы налоговых платежей для малых и средних пред­приятий, установление для первых только двух платежей — социального налога и платы за лицензию, а для вторых — трех: названных плюс НДС.

3. Реформирование налогообложения предприятий реального сектора экономи­ки, которое должно привести к снижению нормы обложения и увеличению налого­вой массы. Необходимы, в частности, значительное снижение фискальной нагрузки для исправно платящих налоги предприятий, а также предоставление всем осталь­ным возможности перейти в категорию субъектов с пониженным налогообложением после погашения недоимок.

4. Немедленный перевод всей бюджетной сферы на сметную систему финанси­рования с введением штатного расписания, норм расходов, и т.п.

5. Совершенствование процедур формирования госзаказа на основе бюджетных расходов. Госзаказ должен содержать не только объемы, но и цены, а также качест­венные характеристики закупаемой продукции. Конкурсы целесообразно проводить с возможностью выбора вариантов более низких цен и более высокого качества. Уровень цен, фиксированных в госзаказе, следует превратить в важнейший стабили­зирующий фактор инфляционных ожиданий. Правительство должно диктовать цену товаропроизводителю, а не наоборот. Но все это реализуемо лишь при условии пол­ной и своевременной оплаты госструктурами своего заказа.

6. Полный перевод бюджетных денег в Казначейство под управление структур Центрального банка России — как по доходам, так и по расходам. Причем в отноше­нии расходов Казначейство должно выполнять все свои функции, в том числе по вы­плате наличных денег. Вместе с тем, учитывая то, что в настоящее время маневриро­вание свободными остатками средств на бюджетных счетах является важным инст­рументом воздействия региональных администраций на экономику территорий, не­обходимо предусмотреть механизм использования под контролем этих администра­ций временно свободных бюджетных средств для кратковременного кредитования экономики регионов.

Императив бюджетной политики — достижение сбалансированности между реализацией социальных обязательств госвласти и ее возможностями мобилизовывать финансовые ресурсы как на федеральном, так и на региональном уровнях. Что­бы реально оценивать потенциал государства по выполнению своих обязательств, следует четко представлять себе положение дел в бюджетной сфере. В настоящее время бездефицитность бюджета — не более чем фикция. В действительности дефицит федерального бюджета «перетекает» в бюджеты субъектов Федерации. Это про­исходит потому, что реально не учитываются социальные обязательства регионов, являющиеся государственными. Так, перераспределение доходов между уровнями бюджетной системы в 2001 г., согласно оценкам, приведет к существенной утрате устойчивости социальных обязательств субъектов Федерации, бюджеты которых по­теряют около 130 млрд. руб. при потерях федерального бюджета в 6 млрд.

Азбучная истина: единое государство обязано иметь единый госбюджет, кото­рый надлежит разрабатывать и принимать с учетом необходимости обеспечения должных расходов на уровне субъектов РФ. Процедуру утверждения федерального бюджета, оформляемого в качестве федерального закона, следует дополнить проце­дурой рассмотрения доходов и расходов консолидированного бюджета субъектов Федерации. Прогноз последнего, составной частью которого важно сделать феде­ральный бюджет, должен вноситься Правительством РФ в Федеральное Собрание.

Перспективы дальнейшего существенного падения налоговых поступлений от реального сектора экономики вынуждают в кратчайшие сроки начать снижение на­логового бремени. При этом следует исходить из того, что грамотно проведенное уменьшение налоговых ставок может привести к увеличению налоговых поступле­ний не только в будущем, но и в настоящем.

Нужны такие ставки по основным налогам и обязательным платежам, которые не подрывали бы собственную финансовую базу предприятий реального сектора для расширенного воспроизводства. Приблизительные оценки таких ставок поступле­ний: по НДС — не выше 10%; по налогу на прибыль — не выше 20: по всем видам социальных отчислений - не выше 25% налогооблагаемой базы. При этом в случае инвестирования прибыли в основной и оборотный капиталы льготы по налогу долж­ны сводить его ставку к нулю. Такой режим налогообложения целесообразно ввести на период не менее двух лет. Фактически речь идет о том уровне налогового бреме­ни, который можно считать нормальным исходя из стратегии долгосрочного соци­ально-экономического развития страны.

Естественно, что на первом этапе такое снижение должно распространяться только на предприятия, которые не имели перед бюджетом просроченной задолжен­ности, остальные же следует облагать по ранее действовавшим ставкам. Важно, что­бы эти предприятия получили возможность платить налоги по пониженным ставкам непосредственно после уплаты просроченной налоговой задолженности, а особо крупные предприятия — после подписания с фискальными органами договора о ре­структуризации долгов. Для преодоления бюрократизма и волокиты необходимо установить жесткий срок проведения соответствующих проверок.