Проведение аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка.

Основными направлениями работы аудиторов при проверке состоя­ния дел в банке являются:

- проверка правовых аспектов хозяйственных и операционных до­говоров и иной документации (гарантийных писем, обязательств, досье);

- контроль за правильностью ведения дел, организации докумен­тооборота и работы отдельных подразделений и органов управления;

- проверка условий заключения договоров, их соответствия ре­шениям правления (Кредитного комитета);

- контроль за правильностью составления и своевременностью предоставления установленных форм отчетности, соблюдения и расче­тов экономических нормативов, обязательных отчислений в централи­зованные фонды;

- контроль за обеспечением кредитов;

- контроль за правильностью осуществления операций с векселя­ми и другими ценными бумагами;

- контроль за состоянием и использованием собственных средств банка, оплатой уставного фонда и работой с акционерами (пайщика­ми);

- проверка правильности расходования и поступления средств, включая погашение сумм основного долга, начисление и порядок упла­ты комиссионных, а также взаимоотношений с налоговыми органами.

Руководство банка и его работники обязаны предоставить ауди­торам всю необходимую документацию. Кроме того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях органов управления банка; полу­чать разъяснения и уточнения по любому вопросу проверки у сотруд­ников банка.

По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в ко­тором дается оценка состояния учета, внутреннего контроля и досто­верности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательст­ва и правильности отношений с бюджетом, на основании чего аудитора­ми принимается решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.

Основанием для отказа аудиторов от подтверждения достовернос­ти отчетности могут служить:

- выявление серьезных недостатков в работе банка;

- оказание давления на аудиторов;

- отсутствие подтверждающей достоверность отчетности докумен­тации.

Внутренний аудит представляет собой форму менеджериального, управленческого контроля, для осуществления которого в банке соз­дается специальное подразделение - отдел внутреннего контроля. Де­ятельность данного отдела строится по специальной программе конфи­денциального характера, утвержденной правлением.

Основными функциями данного подразделения являются:

- контроль за правильностью реализации подразделениями указа­ний руководства;

- выявление узких мест в деятельности банка и его отдельных служб и подразделений;

- проведение специальных исследований по поручению правления;

- проверка и обеспечение безопасности хранения материальных и финансовых ценностей;

- предоставление информации внешним аудиторам.

По итогам проверок составляется протокол, в котором отмечают­ся выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устра­нению каждого из них. Протокол направляется председателю правле­ния.

Контроль учредителей за деятельностью банка осуществляется в нескольких формах:

- контроль наблюдательного совета за деятельностью правления;

- контроль ревизионной комиссии за деятельностью банка в целом;

- контроль акционеров.

Акционеры имеют право на прямой контроль за деятельностью банка, заключающийся в получении необходимой информации от руко­водства предприятия о результатах его деятельности за истекший фи­нансовый год перед собранием акционеров (пайщиков); предоставление доступа к необходимым документам.

Руководство банка обязано периодически информировать акционе­ров (пайщиков) о состоянии дел в банке, в том числе путем рассылки информационных листков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итог вышеизложенного можно сделать определенные выво­ды. Коммерческий банк - это особое явление в хозяйственной жизни, специфическое предприятие. Он выступает в роли и торгового, и пос­реднического, и кредитного, и экономического, и партнерского предп­риятия. Современный банк - это универсальное предприятие.

Порядок создания коммерческого банка определяется нормативными актами Центрального банка России. Процесс этот непрост и требует не только желания учредителей создать банк, но и тщательной подготовки всех документов, носящих правовой характер, соблюдения требований Центрального банка, предьявляемых им при регистрации банка.

Правовое регулирование деятельности коммерческих банков нахо­дится в становлении, поэтому государству необходимо более активно вести свою деятельность по развитию сети коммерческих банков и раз­работке нормативных основ для их деятельности. Сейчас в стадии раз­работки находится проект Банковского кодекса, что должно существен­но повлиять на правовое регулирование деятельности коммерческих банков.

Для Центрального банка России как регулятора деятельности ком­мерческих банков принципиальной установкой должен стать приоритет национальных, а не коммерческих целей, которые иногда прослеживают­ся в его деятельности. Центральный банк России не должен непосредс­твенно участвовать в кредитовании предприятий.

Острейшим вопросом остается совершенствование структуры ком­мерческих банков. Деятельность банков и их конечные результаты нельзя отрывать от производства, которое катастрофически упало. Не­которые банки допускают серьезные нарушения финансовой дисциплины, усугубляющие инфляционные процессы. За это, а также за отклонение от принципов кредитования материального производства надо отзывать лицензии на совершение банковских операций и переводить такие банки в разряд дочерних банков или филиалов. Здесь важна позиция Цент­рального банка России.

Учитывая размеры территории России было бы целесообразным создать территориальные коммерческие банки, которые обслуживали бы от­дельные районы страны.

В целом следует отметить тот факт, что новая банковская систе­ма функционирует, и в ней работает не мало преданных своему делу, инициативных и смелых российских банкиров. Большую роль в создании в нашей стране современной банковской системы может и должно сыг­рать творческое осмысление и использование богатого зарубежного опыта в данной сфере. Конечно, это не будет слепое копирование - слишком специфичны наши условия. Заимствовать следует то, что в данный момент можно быстро и эффективно реализовать.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Российской Федерации "О Центральном банке РСФСР" от 2.12.90

2. Закон Российской Федерации "О банках и банковской деятельности в РСФСР" от 2.12.90

3. Закон Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" от 25.12.90

4. Методические указания "О создании и деятельности коммерческих бан­ков на территории РСФСР" от 13.03.91