Анализ системы бюджетирования на ООО Тольяттикаучук
Таблица 10. Расчет потребности во вспомогательных материалах на общехозяйственные цели для ООО «Тольяттикачук» на 2004г
|
Материалы, единицы измерения |
Административно-хозяйственные службы |
Всего | ||
|
Хозяйственный отдел |
Отдел главного энергетика | Секретариат | ||
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
|
Моющее ср-во, шт. Бумага, шт. |
100 20 |
40 10 |
0 90 |
140 120 |
Этап 6. Определение общей потребности в материалах, составление бюджета закупок.
Для перехода от производственной потребности (то есть планового производственного потребления в физическом выражении) по основным материалам к бюджету прямых материальных затрат (стоимостное выражение потребления основных материалов) необходимо предварительно рассчитать потребность во вспомогательных материалах, определить совокупную потребность в материалах и составить проект бюджета закупок (этап 6). Дело в том, что один и тот же вид материалов может использоваться как на цели основного производства, так и на общепроизводственные и общехозяйственные нужды, т.е. частично относиться к основным, а частично к вспомогательным материалам. Себестоимость же списания материала в производство определяется общей потребностью в данном материале, следовательно для некоторых видов материалов их физическое потребление на вспомогательные цели будет оказывать эффект на стоимость их потребления (списания) в основном производстве.
Таким образом, деление на основные и вспомогательные материалы основывается не на отличиях в физических свойствах различных видов материалов, а на различных направлениях использования материалов в финансовом цикле (кругообороте капитала) предприятия. Основные материалы списываются в основное производство.
Тремя основными направлениями расходования вспомогательных материалов являются:
общепроизводственные нужды (например, ветошь, эмульсия, и пр.);
общехозяйственные нужды (например, топливо на отопление административных зданий; канцтовары и другие офисные расходы аппарата управления и пр.);
хранение, отгрузка и сбыт продукции (например, расходование материалов на упаковку и сортировку и пр.).
Для трех вышеуказанных направлений расходования вспомогательных материалов применяются различные способы плановой калькуляции на текущий бюджетный период.
Для исчисления общепроизводственных потребностей в материалах используется метод «увязки» величины расхода вспомогательных материалов с отдельными физическими и стоимостными показателями объема выпуска, производственного потенциала (например, задействуемых производственных площадей или количество единиц станочного парка) либо прямых затрат.
Таблица 11. Расчет потребности во вспомогательных материалах на сбытовые нужды для ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Материалы |
База начисления |
Величина базы начисления |
Величина ставки начисления |
Потребность в материалах |
|
Ящичный деревянный поддон |
Используемая площадь склада готовой продукции |
600 кв.м. |
0,1 пог. метр/кв.м. |
60 пог. метров |
|
Гвозди |
Физический объем отгрузки | |||
|
БК-1675Н |
20 000 шт. |
1 коробка/1 шт. |
20 000 коробок | |
|
СКИ-3 |
10000 шт. |
1 коробка/1 шт. |
10 000 коробок | |
|
всего |
30 000 коробок | |||
|
Диз. топливо |
Километраж рейсов |
3 000 км. |
2 литра/км |
6 000 литров |
Далее приведем сводную таблицу расчета потребности в материалах.
Таблица 12.
Расчет общей потребности в материалах для ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Материалы, единицы измерения |
В основное производство |
На вспомогательные цели |
Итого | |||
|
ОПР |
ОХР |
Сбыт |
Всего | |||
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) |
(6) |
(7) |
|
Полимеризат, кг Пар, кг Вода, кг Ирганокс, кг Стеариновая кислотта, кг Щелочь, литры Ящичный деревян. поддон, шт. Деревянный поддон, шт. Металлические бочки ,шт. Охлаждающая жидкость, литры |
490 2 780 950 2 200 760 0 0 0 0 0 |
0 0 378 0 189 90 150 0 0 0 |
0 0 0 0 0 0 140 120 0 0 |
0 0 0 0 0 0 60 0 30000 6 000 |
0 0 378 0 189 90 350 120 30000 6 000 |
490 2 780 1 328 2 200 949 90 350 120 30000 6 000 |
На основе анализа внутренней производственной статистики прошлых периодов определяется так называемая ставка начисления, характеризующая соотношение расхода вспомогательного материала с показателем объема деятельности или отдельной статьи прямых затрат в физическом выражении (базы начисления). Например, может быть установлено, что на 1 час работы станочного парка цеха должно приходиться расходование 5,5 кг ветоши или 10,8 литров эмульсии и т.д. Для планирования потребности материалов представим следующую таблицу.
