Анализ системы бюджетирования на ООО Тольяттикаучук
На следующем этапе (этап 7) производится расчет плановой себестоимости списания материалов в хозяйственную деятельность. Расчет производится теми же классическими методами, что и калькуляция фактической себестоимости списания материалов в производство бухгалтерией предприятия:
методом средневзвешенной;
методом ФИФО (по первым по времени партиям поставки материалов на склад);
методом ЛИФО (по последним по времени партиям поставки материалов на склад).
На ООО «Тольяттикаучук» применяется метод средневзвешенной потребности.
Таблица 15. Бюджет прямых материальных затрат по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Материалы |
Потребность в основных материалах, кг. |
Себестоимость списания, тыс.руб./кг |
Бюджет прямых материальных затрат, тыс.руб. | ||||
|
БК-1675Н |
СКИ-3 |
Всего |
БК-1675Н |
СКИ-3 |
Всего | ||
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) = (2) х (3) | ||||
|
Полимеризат Пар Вода Ирганокс Стеар. к-та |
380 1 900 950 0 760 |
110 880 0 2 200 0 |
490 2 780 950 2 200 760 |
203,5 414,2 240,8 307,4 95,6 |
77 330 786 980 228 760 0 72 656 |
22 385 364 496 0 676 280 0 |
99 715 1 151 476 228 760 676 280 72 656 |
|
Всего |
1 165 726 |
1 063 161 |
2228887 | ||||
На основе полученной величины себестоимости списания в производство и потребности в основных материалах (в физическом выражении) калькулируется бюджет прямых материальных затрат.
Объединением бюджетов прямых материальных затрат и прямых затрат труда представим бюджет прямых затрат в целом.
Таблица 16. Бюджет (полных) прямых затрат по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Продукты |
Бюджет прямых затрат труда |
Бюджет прямых материальных затрат |
Бюджет (полных) прямых затрат |
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) = (2) + (3) |
|
БК-1675Н СКИ-3 |
1 080 000 1 188 000 |
1 165 726 1 063 161 |
2 245 726 2 251 161 |
|
Всего |
2 268 000 |
2 228 887 | 4 496 887 |
В общем структура расходов ООО «Тольяттикаучук» будет выглядеть следующим образом:
Таблица 17. Бюджет общепроизводственных расходов (ОПР) по плану производства ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Статьи общепроизводственных расходов |
Сумма, тыс.руб. |
|
1) Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды 2) Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизводственных) рабочих 3) Затраты на отопление и освещение производственных помещений 4) Амортизация оборудования и производственных помещений |
112 978 400 000 560 000 230 000 |
|
Всего |
1 302 978 |
Этап 8. Составление бюджета общепроизводственных расходов (ОПР), бюджета производственных затрат.
Основными методами планирования общепроизводственных расходов (в разрезе отдельных статей) являются:
калькулирование на основе расчета плановой ставки начисления (вспомогательные материалы);
технологическое нормирование (например, затраты на отопление и освещение производственных помещений, рассчитываемые исходя из норм освещенности (обогрева) и площади производственных помещений);
сметное планирование (например, фонд оплаты труда общепроизводственных рабочих);
расчетные методы (например, амортизация производственных помещений).
Для калькуляции полных переменных затрат и маржинального дохода по видам продукции ОПР должны быть распределены по отдельным продуктам. Распределение производится на основе выбора базы распределения и расчета ставки распределения (отношение «величина статьи ОПР/величина базы распределения»).
При этом база распределения должна изначально относиться к отдельным видам продукции и по своему экономическому и/или вещественному содержанию соответствовать распределяемой статье ОПР. Для тех видов ОПР, которые калькулируются на основе плановой ставки начисления (вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды), база распределения идентична базе начисления.
Таблица 18 Плановое распределение бюджета общепроизводственных расходов (ОПР) по видам продукции ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Статьи ОПР |
Величина ОПР |
База распре-деления |
Величина базы распределения |
Распределение ОПР | ||||
|
БК-1675Н |
СКИ-3 |
Всего |
БК-1675Н |
СКИ-3 |
Всего | |||
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5) | ||||
|
1)Вспомогательные материалы на общепроизводственные нужды |
112 978 |
54 226 |
58 752 |
112 978 | ||||
|
1.1. Вода |
91 022 |
Число прямых трудочасов |
90 000 ч. (47,6%) |
99 000 ч. (52,4%) |
189 000 ч. (100%) |
43 326 (47,6%) |
47 696 (52,4%) |
91 022 (100%) |
|
1.2. Стеарин. кислота |
18 068 |
Число прямых трудочасов |
90 000 ч. (47,6%) |
99 000 ч. (52,4%) |
189 000 ч. (100%) |
8 600 (47,6%) |
9 468 (52,4%) |
18 068 (100%) |
|
1.3. Щелочь |
738 |
Используемая произв. пл-дь |
1 000 кв.м. (55,6%) |
800 кв.м. (44,4%) |
1 800 кв.м. (100%) |
410 (55,6%) |
328 (44,4%) |
738 (100%) |
|
1.4. Ящичный деревянный поддон |
3 150 |
Кол-во единиц работающего оборудования |
180 ед. (60%) |
120 ед. (40%) |
300 ед. (100%) |
1 890 (60%) |
1 260 (40%) |
3 150 (100%) |
|
2) Фонд оплаты труда вспомогательных (общепроизводственных) рабочих |
400 000 |
Число прямых трудочасов |
90 000 часов (47,6%) |
99 000 часов (52,4%) |
189 000 часов (100%) |
190 400 (47,6%) |
209 600 (52,4%) |
400 000 (100%) |
|
3) Затраты на отопление и освещение производственных помещений |
560 000 |
Используемая произв. площадь |
1 000 кв.м. (55,6%) |
800 кв.м. (44,4%) |
1 800 кв.м. (100%) |
311 360 (55,6%) |
248 640 (44,4%) |
560 000 (100%) |
|
4) Амортизация оборудования и производственных помещений |
230 000 |
Используемая произв. площадь |
1 000 кв.м. (55,6%) |
800 кв.м. (44,4%) |
1 800 кв.м. (100%) |
127 880 (55,6%) |
102 120 (44,4%) |
230 000 (100%) |
|
ВСЕГО |
1 302 978 |
683 866 |
619 112 |
1 302 978 | ||||
