Анализ системы бюджетирования на ООО Тольяттикаучук
Таблица 13.
Бюджет закупок материалов для ООО «Тольяттикаучук» на 2004г
|
Материалы, единицы измерения |
Остаток на 1.01.2004 г. (факт) |
Потребность на 2004г (план) |
Остаток на 1.01.2005 г. (план) |
Закупки (план) |
Прогнозная цена закупок (тыс.руб. за кг) |
Бюджет закупок, тыс.руб. |
|
(1) |
(2) |
(3) |
(4) |
(5)=(3)+(4)-(2) |
(6) |
(7) = (5) х (6) |
|
Полимеризат, кг |
100 |
490 |
80 |
470 |
200 |
94 000 |
|
Пар, кг |
450 |
2 780 |
400 |
2 730 |
400 |
1 092 000 |
|
Вода, кг |
300 |
1 328 |
300 |
1 328 |
250 |
332 000 |
|
Ирганокс, кг |
400 |
2 200 |
500 |
2 300 |
300 |
690 000 |
|
Стеарин.кис., кг |
250 |
949 |
200 |
899 |
100 |
89 900 |
|
Щелочь, литры |
10 |
90 |
20 |
100 |
8 |
800 |
|
Полиэт. пленка, пог.метры |
40 |
350 |
40 |
350 |
20 |
7 000 |
|
Охлождающая жидкость |
20 |
120 |
30 |
130 |
5 |
650 |
|
Металлические бочки, шт. |
1 000 |
30 000 |
3 000 |
32 000 |
10 |
320 000 |
|
Вода оборотная, литры |
500 |
6 000 |
1 000 |
6 500 |
8 |
52 000 |
|
Всего |
2 678 350 |
Ввиду того, что стоимость материалов в отчетном и текущем периоде разная приведем расчет плановой стоимости списания материалов.
Таблица 14 Расчет плановой себестоимости списания материалов в хозяйственную деятельность для ООО «Тольяттикаучук» на 2004г. (по средневзвешенной)
|
Материалы, единицы измерения (1) |
Остаток на 1.01.2004 г. (факт) |
Закупки на 2004 г. (план) |
Себестоимость списания, тыс.руб./ед (6)=[(3)+(5)]/ [(2)+(4)] | ||
|
Физический объем, ед. (2) |
Стоимость, тыс.руб. (3) |
Физический объем, ед. (4) |
Стоимость, тыс.руб. (5) | ||
|
Полимеризат, кг Пар, кг Вода, кг Ирганокс, кг Агидол, кг Диз. масло, литры Полиэтил. пленка, пог.метры Метал.бочки Деревянный поддон, шт. Диз. топливо,литры |
100 450 300 400 250 10 40 20 1 000 500 |
22 000 225 000 60 000 140 000 20 000 100 1 200 120 8 000 3 000 |
470 2 730 1 328 2 300 899 100 350 130 32 000 6 500 |
94 000 1 092 000 332 000 690 000 89 900 800 7 000 650 320 000 52 000 |
203,5 414,2 240,8 307,4 95,6 8,2 21 5,1 9,9 7,9 |
|
ВСЕГО |
479 420 |
2 678 350 | |||
Умножением ставки начисления на плановую величину показателя базы начисления рассчитывается потребность во вспомогательных материалах на общепроизводственные цели. Расчет необходимой величины вспомогательных материалов на общехозяйственные цели производится через сметное планирование (утверждение сметы общехозяйственных расходов подразделений, в том числе по статье расходования вспомогательных материалов).
Потребность во вспомогательных материалах для хранения, отгрузки и сбыта продукции может, как и общепроизводственная потребность, рассчитываться на основе калькуляции ставок начисления. При этом в качестве базы начисления обычно используются показатели физического объема отгрузки (реализации). По транспортным расходам обычно в качестве базы начисления применяется километраж рейсов или количество тонн-км.
Суммированием плановых величин расхода материалов на основные и вспомогательные цели калькулируется общая потребность в материалах (в разрезе видов материалов).
После того, как определена потребность и в основных, и во вспомогательных материалах, можно составить проект бюджета закупок с учетом начального остатка запасов материалов на складе и целевого конечного остатка запасов материалов:
Начальные запасы материалов + Закупки материалов - Потребность в материалах = Конечные запасы материалов
Методы определения оптимального уровня конечных запасов материалов аналогичны тем, что применяются для запасов готовой продукции.
Бюджет закупок (в стоимостном выражении) составляется на основе рассчитанной потребности в закупках (в физическом выражении) и плановых цен закупок по видам материалов.
Этап 7. Определение себестоимости списания материалов в хозяйственную деятельность, составление бюджета прямых материальных затрат и бюджета прямых затрат (всего).
