Анализ системы бюджетирования на ООО Тольяттикаучук
Величина инвестиционных расходов по долгосрочным инвестиционным проектам (программам капитального строительства) на текущий бюджетный период определяется на основе смет по данным программам с учетом реального выполнения графика освоения средств на начало бюджетного периода.
Этап 15. Составление проекта бюджета движения денежных средств.
Бюджет движения денежных средств определяет величину и структуру денежных поступлений и расходов предприятия на текущий бюджетный период. Основой «приходной» части бюджета движения денежных средств ООО «Тольяттикаучук», являются поступления от покупателей за реализованную продукцию.
Поэтому в рамках финансового планирования целесообразно составлять прогнозный баланс дебиторской задолженности и денежных поступлений по расчетам с покупателями и заказчиками.
В дополнение к проекту инвестиционного бюджета, характеризующему затратную часть планируемых инвестиционных вложений, в рамках инвестиционного планирования целесообразно составлять прогнозный баланс движения внеоборотных активов предприятия на текущий бюджетный период.
Отметим, что по балансу движения внеоборотных активов коррелируют строки «прихода» основных средств и «расхода» капитальных вложений и оборудования к установке в части ввода в эксплуатацию и завершения монтажа; это вполне объяснимо, так как монтаж объектов незавершенного строительства означает «перевод» их в состав основных средств предприятия.
Таблица 27. Проект отчета о прибылях и убытках ООО «Тольяттикаучук» на 2004г. А. Сводный
|
Статьи отчета о прибылях и убытках |
Сумма, тыс.руб. |
|
I. Основная деятельность 1. Выручка от реализации 2. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) (2.1+2.2) 2.1. Производственные затраты 2.2. Переменные коммерческие расходы 3. Маржинальный доход (1-2) 4. Постоянные расходы (4.1+4.2) 4.1. Общехозяйственные расходы 4.2. Общие коммерческие расходы 5. Операционная прибыль (3-4) |
14 000 000 6 784 437 5 740 777 1 043 660 7 215 563 777 552 562 552 215 000 6 438 011 |
|
II. Прочая реализация и внереализационные операции 6. Финансовый результат от прочей реализации (6.1 — 6.2) 6.1. Доходы по прочей реализации 6.2. Расходы по прочей реализации 7. Финансовый результат от внереализационных операций (7.1. — 7.2.) 7.1. Внереализационные доходы 7.2. Внереализационные расходы |
-120 000 580 000 700 000 -30 000 0 30 000 |
|
8. Валовая прибыль (5+6+7) |
6 288 011 |
|
9. Налоги, включаемые в себестоимость (9.1+9.2+9.3) 9.1. Налог на добавленную стоимость 9.2. Налог на пользователей автодорог 9.3. Налог на землю |
1 640 000 1 480 000 140 000 20 000 |
|
10. Балансовая прибыль (8-9) |
4 648 011 |
|
11. Налог на прибыль |
1 525 500 |
|
12. Чистая прибыль (10-11) |
3 122 511 |
|
13. Трансферты из чистой прибыли |
1 200 000 |
|
14. Нераспределенная прибыль(12-13) |
1 922 511 |
Б. В разрезе видов продукции
|
Статьи отчета о прибылях и убытках |
Сумма, тыс. руб. |
|
I. Основная деятельность 1. Выручка от реализации по продукту БК-1675Н 2. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) по продукту БК-1675Н (2.1+2.2) 2.1. Производственные затраты 2.2. Переменные коммерческие расходы 3. Маржинальный доход по продукту БК-1675Н(1-2) 4. Выручка от реализации по продукту СКИ-3 5. Себестоимость реализации (полные переменные затраты) по продукту СКИ-3(5.1+5.2) 5.1. Производственные затраты 5.2. Переменные коммерческие расходы 6. Маржинальный доход по продукту СКИ-3 (4-5) 7. Маржинальный доход всего (3+6) 8. Постоянные расходы (8.1+8.2) 8.1. Общехозяйственные расходы 8.2. Общие коммерческие расходы 9. Операционная прибыль (7-8) |
8 000 000 3 754 920 3 117 490 637 430 4 245 080 6 000 000 3 029 517 2 623 287 406 230 2 970 483 7 215 563 777 552 562 552 215 000 6 438 011 |
|
II. Прочая реализация и внереализационные операции 10. Финансовый результат от прочей реализации (10.1 — 10.2) 10.1. Доходы по прочей реализации 10.2. Расходы по прочей реализации 11. Финансовый результат от внереализационных операций (11.1. — 11.2.) 11.1. Внереализационные доходы 11.2. Внереализационные расходы |
-120 000 580 000 700 000 -30 000 0 30 000 |
|
12. Валовая прибыль (9+10+11) |
6 288 011 |
|
13. Налоги, включаемые в себестоимость (13.1+13.2+13.3) 13.1. Налог на добавленную стоимость 13.2. Налог на пользователей автодорог 13.3. Налог на землю |
1 640 000 1 480 000 140 000 20 000 |
|
14. Балансовая прибыль (12-13) |
4 648 011 |
|
15. Налог на прибыль |
1 525 500 |
|
16. Чистая прибыль (14-15) |
3 122 511 |
|
17. Трансферты из чистой прибыли |
1 200 000 |
|
18. Нераспределенная прибыль (16-17) |
1 922 511 |
«Расходная» часть бюджета движения денежных средств формируется на основе отчета о прибылях и убытках (результирующей формы операционного бюджета) и проекта инвестиционного бюджета с учетом изменения остатка пассивных расчетов (кредиторской задолженности) по текущим и инвестиционным операциям.
Помимо этого, в «расходную» часть бюджета движения денежных средств включается погашение процентов и суммы основного долга по кредитам и займам предприятия в соответствии с условиями заключенных договоров.
