2) включение информации о налогоплательщике в базу данных и присвоение ему идентификационного номера (ИНН);

3) получение от плательщика информации о внесении изменений в первоначально предоставленный пакет документов;

4) включение информации об изменении документов налогоплательщика в баз) данных;

5) получение и включение в базу данных сведений о налогоплательщиках и: иных источников (не от налогоплательщика);

6) выдача плательщику Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе а также различных справок, необходимых для осуществления им хозяйственной деятельности;

7) ответы на запросы, поступающие из налоговых, правоохранительных, судебных и иных органов, касающиеся сведений, содержащихся в учредительны) документах налогоплательщиков и их счетов в банках;

8) представление базы данных госреестра на региональный уровень;

9) составление отчетности о работе по учету плательщиков и участие в составлении отчетности о работе инспекции;

10) проверка сведений, содержащихся в базе данных;

11) прочие работы, не вошедшие в перечень, но связанные с учетом плательщиков. Перечень сведений, представляемых плательщиками в налоговые органы для постановки на учет определен НК РФ, а конкретные формы документов — Приказами ФНС России.

Налоговым кодексом РФ устанавливаются жесткие сроки постановки на учет как для плательщиков, так и для налоговых органов. Кроме того, получив от плательщика комплект документов, налоговая инспекция фактически не имеет права отказать ему в постановке на учет, даже если располагает сведениями о том, что в документах указана недостоверная информация.

Практика работы налоговых органов показывает, что многие налогоплательщики допускают искажение информации уже на самой первой стадии своей деятельности — на стадии создания. Эта недостоверная информация попадает в их учредительные документы, а оттуда — в БД ГРНП. Кроме того, возможно более полная проверка учредительных и иных документов, представляемых плательщиками при постановке на учет, позволит предотвратить ряд налоговых правонарушений и сократить расходы государства на сбор налогов.

Особенно эффективно может производиться эта работа с использованием информации, накопленной в базах данных территориальных инспекций, а также — Управлений по регионам России.

4. Прием, ввод в базу данных и камеральная проверка бухгалтерской и налоговой отчетности, иных сведений от налогоплательщика

На этом этапе осуществляется информирование плательщиков о результатах проверок, применяются санкции за нарушения налогового законодательства. Этот технологический участок работы налоговой инспекции является важнейшим по объему получаемой и вводимой в БД налоговой инспекции информации; ценности этой информации (на ее основе рассчитываются суммы налогов, подлежащие взносу в бюджет); возможности взаимодействия с другими участками работы (информация, полученная и введенная здесь, используется при ведении лицевых счетов, выборе объектов для проверок, взыскании недоимок и составлении отчетности о работе инспекции).

В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка, — это проверка, проводящаяся по месту нахождения налогового органа, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

К основным особенностям камеральной проверки, требующими, с одной стороны, ее компьютеризации, а с другой — осложняющим и этот процесс, относятся

1. Массовый характер операций, осуществляемых налоговой инспекцией пpи камеральных проверках. Фактически каждый налогоплательщик, сдающий отчетность, проверяется 1 раз в квартал, некоторые (крупные) — 1 раз в месяц. Каждый раз проверке подвергается не одна декларация, а несколько от 7 до 13, плюс бухгалтерская отчетность (3—5 форм) плюс неограниченное количество справок, расчетов, пояснительных записок, прилагаемых к декларациям.

2. Массовый характер ошибок, допускаемых плательщиками при заполнении деклараций, в расчетах сумм налогов, что приводит к массовым камеральные доначислениям на весьма значительные суммы, и соответственно массовое применение налоговых и административных санкций по результатам камеральных проверок.

3. Жесткий срок на начисление в карточках лицевых счетов сумм налогов (5 дней по квартальной отчетности и 10 дней по год о вой, по отдельным налогам (например НДС, налог на землю в иные сроки). Кроме того, срок проведения камеральной проверки ограничен 3 месяцами о дня представления декларации налогоплательщиком. Таким образом, в весьма короткий срок (3 месяца) налоговая инспекция должна отработать каждую декларацию два раза — первый раз для начисления налогов «по данным плательщика» в течение 5—10 дней со дня сдачи отчетности и второй — для собственно камеральной проверки.

4. Отсутствие единого стандартного подхода к проектированию форм налоговы деклараций, что делает их крайне неудобными для ручной и обработка непри годными для машинной. В частности, следует отметить отсутствие на бланка контрольных сумм; возможности представления'деклараций на двухсторонни бланках.

5. Отсутствие или неочевидность взаимосвязи показателей форм налоговых дек лараций и форм бухгалтерской отчетности, что делает практически бессмыс ленной трату ресурсов инспекции на получение последней и ее обработку.

6. Необходимость представления целого ряда дополнительных расчетов к декла рациям «по произвольной форме».

7. Обязанность плательщика подтверждать свое право на льготы, заявленные декларации первичными документами (договорами, платежными поручения ми, выписками банков и т. д.).

В настоящее время камеральная проверка остается существенным источником пополнения бюджета. В ходе нее, безусловно, невозможно выявить преднамеренные нарушения налогового законодательства, ошибки в исчислении налогооблагаемой базы, вызванные «внутренними» ошибками в ведении бухгалтерского учета, однако выявление ошибок в ходе камеральных проверок в самих налоговых декларациях в обосновании льгот дает существенную прибавку в платежах в бюджет. Особо важным направлением камеральной проверки является проверка обоснованности заявленных плательщиком сумм к возмещению НДС по экспорту, так как сами по себе эти суммы, как правило, велики, а по объему и составу проверяемых документов такая камеральная проверка приближается к выездной.

Свою специфику имеет камеральная проверка деклараций налогоплательщиков — физических лиц (не предпринимателей). Эта специфика связана с невозможностью проведения их выездной проверки. Таким образом, камеральная проверка деклараций о совокупном доходе физических лиц проводится как бы в два этапа.

На первом этапе проверяется правильность заполнения налоговых деклараций, правильность расчетов и применения ставок налогов. Проверке подвергается также обоснованность заявленных налоговых льгот, наличие в приложениях к декларации всех подтверждающих документов.