В последние 2-3 года четко прослеживается тенденция ежегодного увеличения (в 2,5 раза) количества подаваемых гражданами деклараций о совокупном доходе.

На втором этапе камеральных проверок деклараций физических лиц производится сверка данных, указанных в них, со сведениями о доходах работающих граждан, которые НС получает от работодателей и других источников выплат.

НС получают от работодателей, находящихся на подконтрольной им территории, сведения о доходах граждан, полученных по основному и по не основному местам работы. Эти сведения обрабатываются и передаются в вычислительный центр, где сканируются, вводятся в базу данных, сортируются по месту жительства граждан и передаются в соответствующие инспекции. Эти инспекции сверяют полученные сведения о доходах с данными, содержащимися в декларации гражданина и принимают меры по взысканию недоплаченного налога.

5. Учет поступлений в бюджет. Ведение лицевых счетов налогоплательщиков.

Сюда входит выявление недоимок и переплат, их взаимозачеты, возврат излишне уплаченных сумм налогов, начисление пени, а также информирование плательщиков о результатах этой работы.

Учет поступлений в бюджет, ведение лицевых счетов плательщиков является самостоятельным технологическим участком работы территориальной налоговой инспекции. Специфика работы заключается в том, что она полностью осуществляется на рабочих местах, без выхода на предприятия. Через отдел учета проходит наибольший в НС поток документов, подлежащих обработке, при этом большая часть этих документов носит стандартный, формализованный характер. Кроме того, большая часть работ имеет жесткие и четко оговоренные в законодательных и нормативных документах сроки их выполнения.

Технология и организация работы на данном участке, является наиболее стабильной. Ее основы были заложены еще до создания налоговой системы.

Главной задачей инспекторов, работающих на участке учета платежей и ведения лицевых счетов является контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет (контроль за правильностью исчисления налогов, как было отмечено выше, осуществляется другими подразделениями инспекции). Основным инструментом такого контроля в настоящее время является карточка лицевого счета (КЛС) плательщика.

КЛС открываются на каждое предприятие, на каждый уплачиваемый им налог, на каждый бюджет (если налог подлежит зачислению в несколько бюджетов).

В то же время КЛС является предельно формализованным документом, методика и источники информации для заполнения каждой его позиции известны и четко оговорены в нормативных документах. В связи с этим КЛС может быть легко представлена для обработки на ЭВМ.

Наибольшую сложность представляет автоматизация информационных потоков в отдел и из отдела необходимых для заполнения КЛС и обобщения содержащейся в них информации.

Автоматизация процессов на технологическом участке учета поступлений имеет следующие особенности.

Задачи, решаемые отделом учета, являются стандартными, формализованными, и сравнительно легко поддаются автоматизации, однако, при этом необходимо учитывать сложность расчетов, большой объем обрабатываемой, входящей и исходящей информации, значительное количество записей в базе данных.

Большую сложность представляет перестройка, приспособление информационных потоков, носителей информации, под требования его полной автоматизации. Это потребует также согласования ряда моментов с банками и другими внешними органами. Полная автоматизация работы в отделе учета возможна лишь в рамках автоматизации работы всей инспекции, прежде всего, ее территориальных (функциональных) отделов. Без этого можно говорить лишь о частично механизированной обработке информации с использованием ЭВМ в качестве большого калькулятора.

Автоматизация участка учета требует создания в НС полной и достоверной базы данных о плательщиках налогов. Круг сведений о них, необходимых для этого, гораздо уже, чем требуется, например, для госреестра, однако эти данные должны проверяться, перепроверяться и актуализироваться ежедневно. К таким минимально необходимым показателям можно отнести: название предприятия, его юридический адрес, номер и дату регистрационного свидетельства, сведения обо всех счетах в банках, ИНН.

5. Автоматизация отдела учета может дать двойной эффект: с одной стороны, возрастет эффективность его работы, прежде всего, по выявлению и взысканию недоимок, а с другой — появится возможность сократить его численность в 2-3 раза и направить высвободившихся инспекторов на другие, хуже поддающиеся автоматизации участки работы инспекции. Свою специфику имеет учет поступлений налогов от физических лиц. Главной особенностью этого вида учета является то, что подавляющее число платежей вносится гражданами через отделения Сбербанка России.

Оставшиеся в отделении Сбербанка извещения группируются в пачки по номерам счетов, на которые должны быть зачислены платежи, и банковской почтой передаются в соответствующий банк.

6. Выездная налоговая проверка.

Одним из основных методов контрольной работы НС является выездная налоговая проверка отчетности налогоплательщиков с целью выявления допущенных им ошибок и нарушений при исчислении налогооблагаемой базы и уплате налогов. Этой работе уделяется повышенное внимание на территориальном и городском уровнях, что приносит в бюджет значительные суммы дополнительных поступлений.

Выездная налоговая проверка сложно поддается автоматизации. Это творческий процесс, связанный с использованием всех знаний проверяющих для анализа документов плательщика.

Использование вычислительной техники и программ на участке документальных проверок возможно для выполнения следующих операций:

­ выбор объектов для проверки;

­ помощь проверяющим в систематизации и группировке первичных бухгалтерских документов с целью выявления незавершенных оборотов, а также всех операций, осуществленных с каждым конкретным контрагентом и облегчения сбора доказательств и написания акта;

­ помощь проверяющим в оформлении результатов проверки в строгом соответствии с требованиями НК РФ;

­ отражение результатов проверки в карточках лицевых счетов и контроль за своевременностью и полнотой поступления в бюджет доначисленных налогов, пеней и санкций.

Наибольшую сложность представляют первые две операции. Третья и четвертая операции являются по сути своей техническими, и достаточно хорошо поддаются программированию.

Эффективность выездной проверки зависит от правильности выбора объекта для нее. В настоящее время большая часть этой работы приходится на территориальные налоговые инспекции, где для выбора объектов проверки используется анализ форм отчетности и учредительных документов, представляемых плательщиками в инспекции, материалы встречных проверок, информация, полученная из иных (крайне ограниченных) источников.

Анализ производится в основном в «ручном» режиме с использованием опыта, знаний и интуиции сотрудников инспекции. Компьютерная система позволяет делать выборки предприятий из базы данных (БД) инспекции по заданным критериям, что, безусловно, облегчает работу по выбору объекта для проверки, но не гарантирует того, что проверка будет результативной.