ИНСТРУКЦИЯ

О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ ИЛИ ДАРЕНИЯ

Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации № 32 от 30 мая 1995 г.

Настоящая инструкция издана на основании Закона Рос­сийской Федерации от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 "О нало­ге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" с изменениями и дополнениями, внесенными Законами Российской Федерации от 22 декабря 1992 г. №4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдель­ные законы Российской Федерации о налогах", от 6 марта 1993г. №4618-1 "О внесении изменений и дополнений в Законы РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР", "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследова­ния или дарения", Законами Российской Федерации "О го­сударственной пошлине", "О налоге на имущество пред­приятий", "О налоге на добавленную стоимость", "О подо­ходном налоге с физических лиц", Федеральным законом от 27 января 1995 г. № 10-ФЗ "О внесении изменений и допол­нений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Феде­рации "О статусе военнослужащих", Указами Президента Российской Федерации от 7 декабря 1993 г. № 2118 "О нало­гообложении с продажи земельных участков и других опера­ций с землей" и от 22 декабря 1993 г. № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюд­жетов различных уровней".

I. Общий раздел

1. Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Рос­сийской Федерации, иностранные граждане и лица без граж­данства (далее именуемые "физические лица"), которые ста­новятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования или дарения

2. Налог уплачивается в случае, когда физические лица принимают в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомоби­ли, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транс­портные средства, предметы антиквариата и искусства, юве­лирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкла­дах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, земельные участки, стоимость имущественных и земель­ных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

3. Налог взимается при условии выдачи нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нота­риальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, в случаях, если об­щая стоимость, переходящего в собственность физического лица имущества, превышает:

а) на день открытия наследства — 850-кратный установ­ленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) на день удостоверения договора дарения — 80-крат­ный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

4. Оценка жилого дома, квартиры, дачи и садового до­мика, переходящих в собственность физических лиц в по­рядке наследования или дарения, производится органами коммунального хозяйства (технической инвентаризации) или страховыми организациями.

Оценка транспортных средств производится страховыми органами или организациями, связанными с техническим обслуживанием транспортных средств, при оформлении права наследования — судебно-экспертными учреждениями сис­темы Министерства юстиции Российской Федерации.

Оценка другого имущества производится экспертами (специалистами-оценщиками).

5. Нотариусы, а также другие должностные лица, упол­номоченные совершать нотариальные действия, обязаны представить в налоговый орган по месту их нахождения справ­ку о стоимости имущества, переходящего в собственность физических лиц, необходимую для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования или да­рения, в случаях:

а) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, — в 15-дневный срок с момента выдачи свидетельства о праве на наследство или удостоверения договора дарения;

б) если имущество перешло в собственность физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации,— в период оформления права собственности на это имуще­ство.

6. Налог с имущества, переходящего в порядке наследо­вания, исчисляется от стоимости (оценки) наследственно­го имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день откры­тия наследства.

7. Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторона­ми, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произве­денной органами, указанными в пункте 4 настоящей инст­рукции.

8. Имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения, может быть продано, подарено, обменено собствен­ником только после уплаты им налога, что должно быть под­тверждено соответствующей справкой налогового органа.

II. Ставки налога

9. Налог с имущества, переходящего в порядке наследо­вания, исчисляется в следующих размерах:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850-крат­ного до 1700-кратного установленного законом размера ми­нимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 5 % от стоимости иму­щества, превышающей 850-кратный установленный зако­ном размер минимальной месячной оплаты труда:

наследникам второй очереди — 10 % от стоимости иму­щества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам — 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди — 42,5-кратного установ­ленного законом размера минимальной месячной оплаты тру­да +10 % от стоимости имущества, превышающей 1700-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

наследникам второй очереди — 85-кратного установлен­ного законом размера минимальной месячной оплаты труда +20 % от стоимости имущества, превышающей 1700-крат­ный установленный законом размер минимальной месяч­ной оплаты труда;

другим наследникам — 170-кратного установленного за­коном размера минимальной месячной оплаты труда +30 % от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный ус­тановленный законом размер минимальной месячной опла­ты труда;