ставляла 58%, от1 % до 6 месяцем 42%, сныше 6 месяцев — менее 1%. Налицо ухудшение показателей в анализируемом отчетном периоде и увеличение длительности текущей задолженности.

На основании рассмотренных материалов следует сделать общий вывод о неблагополучном положении с погашение кре­дитов банка: высоком удельном весе просроченных и пролон­гированных ссуд, чрезмерной длительности текущей задолжен­ности.

2.5. Анализ формирования резерва на возможные потери по ссудам

Анализ включает оценку правильности распределения вы­данных ссуд по группам риска и их отражения в отчетности бан­ка, достаточности размера резерва на покрытие потерь по кре­дитным рискам и соответствие расчетной суммы резерва фактически созданному, а также сумме кредитов, подлежащих списанию по решению арбитражного суда.

С этой целью проверяются кредитные дела клиентов и жур­нал ведения ссуды (см. приложение № 2 к письму ЦБ РФ Nt> I; !()а), а также правильность отнесения ссуды к одной и:» групп риска в

соответствии с этим письмом и дополнениями к нему в зависи­мости от длительности просроченной задолженности, обеспечен­ности каждой ссуды и определения степени риска.

Таблица 2.9

Классификация ссуд по группам риска и степень риска (%)

В зависимости от результатов классификации ссуд опре­деляется удельный вес каждой группы риска в общей сумме кредитных вложений,

Таблица 2.10

Сумма задолженности по группам риска (в тыс. руб.)

В примере ссуды V-й группы риска ("безнадежные") у бан­ка отсутствуют, а ссуды TV-й группы риска ("опасные") состав-

ляют менее процента от размера кредитного портфеля банка. Вместе безнадежные и опасные ссуды относятся к проблемным и занимают также менее процента от остатка выданных ссуд. Ссуды других групп риска соответственно составляют: "удов­летворительные" — 3%, "нестандартные" — 6% и "стандарт­ные" - 92%.

Общая степень риска составит 3%:

Значит, коммерческий банк должен создать фактический резерв в размере 3% всех выданных ссуд. Это почти безриско­вый кредитный портфель.

Следующий этап анализа — определениедостаточности со­зданного резерва. Для этого его расчетная величина сравнива­ется с фактически созданной суммой резерва но счету 945. При этом особого внимания заслуживают III-я и IV-я группы ри­ска, требующие больших затрат банка на резервирование, так как по ссудам 1-й и И-й групп риска банк резервирование мо­жет не производить.

Этот вопрос отдан в основном на рассмотрение банка, кро­ме необеспеченных, централизованных и специальных по по­ручению Минфина РФ кредитов (см. табл. 2.10). Из таблицы видно, что фактический резерв больше, чем требуется по услов­ному расчету на 23 546 тыс. руб. Следовательно, сумму излиш­не начисленного резерва нужно возвратить в доходы банка.

3. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Цели анализа — выявление наиболее перспективных вло­жений банка в ценные бумаги и улучшение качества инвести­ций. Задачи анализа — определить эффективность вложений и их объемные характеристики. Источниками информации слу­жат лицевые счета по балансовым счетам 190,191,192,193,194, 195, 825; баланс банка; данные внесистемного учета.

Анализ операций банка с ценными бумагами включает опре­деление структуры этих операций и их доходности для выявле­ния их эффективности. Доля и динамика каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций банка показывает качество порт­феля. Анализ проводится по форме, приведенной в табл. 3.1.