Основными направлениями анализа расходов являются:

• оценка уровня всех и отдельных видов расходов и их ди­намики;

• структурный анализ расходов;

• оценка общего уровня расходов.

О размере всех и отдельных видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах прироста. Дело в том, что по мере роста банка, увеличения его активов, законо­мерно растет и абсолютная величина активов. Поэтому для оценки закономерности изменения отдельных видов расходов используется относительный показатель:

все или отдельные виды расходов за период .

активы

На основе его динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений.

Таблица 10.7 Анализ динамики расходов банка

Из таблицы видно, что расходы на рубль активов остались у банка в 1995 г. на уровне 1994 г. или сократились. Следова­тельно, можно дать положительную оценку управления расхо­дами.

Структурный анализ расходов производится с целью вы­явления основных видов расходов, динамика которых и при­чины роста подлежат особо тщательному анализу. Кроме того, структурный анализ делается для качественной оценки расхо­дов. Расходы делятся на процентные и беспроцентные, стабиль­ные и нестабильные, операционные и прочие. Такая группи­ровка необходима для выявления основных факторов роста затрат и возможности воздействия на их сокращение.

10.4. Анализ уровня прибыли коммерческого банка

Уровень прибыли коммерческого банка оценивается на основе финансовых коэффициентов и их факторного анализа.

Основными финансовыми коэффициентами, которые ха­рактеризуют уровень прибыли, т.е. рентабельность функцио­нирования банка, являются следующие: прибыль, (балансовая или чистая) к активам, прибыль до налогообложения к акти­вам, прибыль к собственному или уставному капиталу.

Для оценки результатов деятельности банка анализирует­ся динамика коэффициентов, сравнивается их фактическое зна­чение с нормативным уровнем, с уровнем прибыльности дру­гого банка, относящегося по размеру активов к той же группе. В частности, сопоставление фактического значения коэффи­циента прибыли к активам с его нормативным уровнем позво­ляет дать первую приблизительную оценку класса банка по уровню прибыльности. Понижающим фактором является не­стабильность коэффициента или его падение в отдельные пе­риоды, а особенно сложившийся отрицательный тренд. Значи­тельное расхождение между коэффициентами "прибыль к активам" и "прибыль до налогообложения к активам" отрица­тельно характеризует управление прибылью. Постоянное зна­чение коэффициента "прибыль к собственному капиталу" или его рост свидетельствуют о стабильности данного уровня рен­табельности банка. Рассмотрим это на примере анализируемо­го банка.

Таблица 10.8

Расчет коэффициентов прибыльности (млн руб.)