Анализ структуры приведенного балансового отчета сви­детельствует о том, что статьи актива и пассива выстроены по определенному принципу. В частности, все активы расположе­ны по степени убывания их ликвидности, а пассив представ­лен двумя большими группами статей: обязательствами и ка­питалом. Обязательства расположены по степени сокращения сроков их возникновения, а акционерный капитал находится в нижней части пассива и заключает его. В этом есть определен­ный смысл, суть которого заключается в предназначении ка­питала. Капитал выполняет ряд функций, одной из которых яв­ляется защитная. При потере стоимости активов капитал служит амортизирующей подушкой. Поэтому во всем мире фи­нансовая устойчивость банка в первую очередь оценивается пу­тем сопоставления собственного капитала и активов, которые взвешиваются по степени риска.

В активе баланса банка можно выделить пять больших ка­тегорий:

денежные средства и счета "ностро";

краткосрочные инвестиции, приносящие проценты;

ссуды;

инвестиционные ценные бумаги;

прочие активы.

Денежная наличность и счета "ностро" включают кассовую наличность, депозиты в федеральных резервных банках, депо­зиты в других финансовых учреждениях и денежные докумен­ты в процессе инкассации. Кассовая наличность — это прежде всего банкноты и монеты, которые банк держит для удовлетво­рения потребностей клиентов, производящих платежи. Депо­зиты в федеральных резервных и других банках по сути явля­ются счетами до востребования, которые используются для удовлетворения резервных требований, облегчения клиринга чеков и телеграфных переводов средств между банками. Эти депозиты обычно используются для приобретения и продаж ценных бумаг Казначейства.

Ссуды — главный актив коммерческих банков, и именно они являются основным источником дохода. Они несут в себе самый высокий риск непогашения и являются относительно неликвидными.

Обязательства, находящиеся в пассиве баланса, расположе­ны в порядке повышения их стабильности. Начинается раздел пассива с межбанковских заимствований, в том числе у цент­рального банка в форме овердрафта, которые помещены в чис­ле первых как наиболее неустойчивые. Суммы, подлежащие вы­плате предприятиям расположены ниже и рассматриваются как наиболее стабильные.

Структура пассивов влияет на степень ликвидности банка и доходности. Обязательства с быстро наступающими срока­ми погашения, требующие непрерывного возобновления, уве­личивают операционные издержки и повышают уязвимость банка при изменении рыночной ликвидности и процентных ста­вок. Если основным источником дохода банка являются про­центные доходы, получаемые в результате трансформации краткосрочных ресурсов в операции сравнительно долгосроч­ного характера, которые больше вознаграждаются, то задачей банка является установление разумной взаимосвязи между сро­ками и суммами размещенных средств. Кроме того, зависимость банка от небольшого числа крупных источников кредитования может быть столь же опасной, как и зависимость от своевременности погашения долгов несколькими крупными за­емщиками.

Регулирующие органы в некоторых странах требуют реги­страции резервов на покрытие убытков'по кредитам в разделе обязательств. Это приводит к завышению активов и пассивов, что может послужить причиной искажения данных, если рас­сматриваемые суммы велики. Помимо резерва на возможные потери по ссудам банки могут создавать резервы по другим по­зициям, по которым банк ожидает расходов, связанных с теку­щим или минувшим периодом.

В структуре пассивов баланса западного банка имеется та­кая статья, как субординированный долг. Это заимствования, в которых притязания кредитора на активы банка подчинены другим претендентам. Таким, например, как вкладчики. В Ба-зельском соглашении дано определение субординированного долга, а также рассматривается возможность его включения во вторичный капитал.

12.3. Основные показатели оценки баланса коммерческого банка

В зарубежной практике баланс выражается следующим уравнением:

АКТИВЫ (А) - ПАССИВЫ (П) + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (СК)

Это уравнение может быть преобразовано следующим об­разом:

СК=А-П

Преобразованное уравнение показывает на сколько соб­ственный капитал покрывает разницу между потерями стои­мости активов с обязательствами банка перед вкладчиками.

Таблица 122 Структура балансового отчета банка

Если в приведенном условном примере структуры баланса коммерческого банка мы предположим, что в активе счета на­личности занимают в валюте баланса 5%, портфель ценных бу­маг — 10%, кредитный портфель — 80%, а размер фиксирован­ных активов — 5%; соответственно в пассиве — обязательства занимают 90% валюты баланса, а собственный капитал — 10%, то при потере части стоимости активов уравнение баланса бан­ка не будет выполняться. Дело в том, что активы имеют свой­ство обесцениваться, т.е. терять свою стоимость. В частности это относится к кредитам. Другими словами, если мы предпо­ложим, что кредитный портфель на 30% представлен потерян­ными кредитами, возвратность которых весьма сомнительна, то при таком условии активы реально представляют лишь 70% к валюте баланса и не покрывают потребностей по пассиву, так

как обязательства в пассиве составляет 90%. Заметим при этом, что по бухгалтерским книгам актив будет равен пассиву, одна­ко в действительности стоимость активов на 30% меньше и это­го недостаточно, чтобы покрыть обязательства перед вкладчи­ками. При таком предположении банк будет иметь собственный капитал с минусом в 20%. Доля собственного капитала в пас­сиве баланса занимает 10%, потерянные кредиты 30%, следо­вательно 10% — 30% = -20%. Это означает, что капитал у банка исчез.

Поэтому не случайно Базельский комитет по банковскому регулированию и надзору считает одним из наиболее важных показателей устойчивости коммерческих банков — показатель достаточности капитала. Базельский комитет был создан стра­нами большой десятки — Канада, Франция, Германия, Италия, Япония, Швеция, Швейцария, Великобритания, Соединенные Штаты Америки и страны Бенилюкс и охватывает представи­телей центральных банков указанных стран. Комитет заседает в Банке международных расчетов в Базеле (Швейцария).