— средства на кор.счетах у банков-нерезидентов

стран (- членов ОЭСР в СКВ (часть сч. 072) 20

— средства, перечисленные на счета у банков-нерезидентов стран — членов ОЭСР (части

сч. 075(А) + 615) 20

— ссуды под залог ценных бумаг субъектов РФ и местных органов власти 20

IV группа

— средства на счетах у банков — резидентов РФ в иностранной валюте (сч. 080) 70

— средства на кор.счетах в рублях у банков-резидентов "ностро"(сч. 167) 70

— средства на счетах у банков-нерезидентов стран — не членов ОЭСР (часть сч. 072 + часть сч. 075(Дт), исключая по данному счету страны ближнего зарубежья) 70

— собственные здания и сооружения за минусом переданных в залог (сч. 920 — код 8985) 70

— ценные бумаги для перепродажи (часть сч. 059 +

083 + 191 + 193) 70

V группа

— все прочие активы кредитной организации (активные остатки по балансовым счетам разделов III, V, VII, IX, X, XIV, XV, XVIII, XIX, XXI, XXII Плана счетов бухгалтерского учета) 100

— гарантии, поручительства, выданные кредитной организацией (за балансовый сч. 9925) 50

где Н, — норматив достаточности собственного капитала; Ар — активы, взвешенные по степени риска1; К — капитал банка.

В соответствии с приказом ЦБ РФ от 30.01.96 № 02-23 капитал банка рассчитывается следующим образом:

К = сч.010 + 011+ износ МБП + 016 + 018 + 019 (Кт- Дт) + (часть 945 - 948) + 96 + 980(Кт) + 981(Кт) - 034 -часть 076(Дт) - 901 - часть 904(Дт) - часть 930 - часть 932(Дт) - часть 933 - 950 - 951 - 97 -980(Дт) - 981(Дт)).

При этом остатки по балансовому счету 945 принимаются в расчет в части, сформированной под ссуды I и II группы риска, за минусом средств по счету 948, но не выше остатков средств по счету 945 под ссуды I и II группы риска. Дебетовые остатки по балансовым сч. 076 и 904 принимаются в расчет в части сумм, числящихся на счетах более 30 дней с момента отражения их на счете. Сумма дебетовых остатков по балансовым сч. 930,932 и 933 принимаются в расчет в части, превышающей источники на эти цели, учитываемые на балансовом сч. 016.

Минимально допустимое значение Н, устанавливается в размере:

с баланса на 01.07.96 - 5%,

с баланса на 01.02.97 - 6 %,

с баланса на 01.02.98 - 7%,

с баланса на 01.02.99 - 8 %.

По анализируемому банку сумма капитала банка и активов, взвешенных по степени риска, составляли:

на 01.01.95 на 01.01.96

Капитал 3 809,2 млн руб. 5 493,8 млн руб.

Ар 18 964,9 млн руб. 24 375,4 млн руб.

1 Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (%), деленный на 100.

Таким образом, сопоставив фактическое значение норма­тива с критерием, устанавливаем, что фактически достигнутый уровень превышает установленный норматив. Это подтвержда­ет устойчивое финансовое положение банка.

Кроме того, необходимо проанализировать динамику нор­матива достаточности капитала; динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей , а также дина­мику изменения активов в целом и структуру активов по сте­пени риска.

При анализе динамики норматива достаточности капита­ла банка может наблюдаться устойчивая тенденция роста или снижения, либо ее отсутствие. Важно отметить, насколько бы­стро происходит изменение норматива достаточности капита­ла и длительность периода (ежемесячно, ежеквартально, за по­лугодие и т.д.). Периодичность изменения отражает наиболее стабильные или более рискованные периоды в деятельности банка.

Для коммерческого банка очень важно, чтобы рост показа­теля достаточности капитала по отношению к активам, взве­шенным по степени риска, достигался в большей степени за счет наиболее стабильной части собственного капитала — уставно­го и резервного фонда. Рост собственного капитала за счет наи­более стабильной его части характеризует устойчивость бан­ка. Поэтому на следующем этапе анализа следует определить:

изменение абсолютной суммы собственного капитала и его качественной структуры;

изменение абсолютной суммы активов и их качественной структуры;

влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала банка.

При снижении показателя достаточности капитала банка за счет роста активов необходимо проанализировать его при­чины и изменение их структуры в зависимости от степени ри­ска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов (рост просроченной задолженности), изменение кредитной полити­ки банка (предоставление кредитов на более длительный срок, увеличение долгосрочных инвестиций в ценные бумаги и дру­гие причины).

Коммерческие банки должны иметь резервный фонд в раз­мере не менее 10% к оплаченной сумме уставного фонда банка из прибыли до налогообложения. Необходимо оценить полно­ту создания резервного фонда в соответствии с действующими правилами. Коммерческие банки могут направлять на увели­чение резервного фонда также часть чистой прибыли после на­логообложения. Поэтому по аналитическим данным необходи­мо установить источники формирования резервного фонда и тенденции его роста. Рост резервного фонда банка характери­зует устойчивость получаемой банком прибыли.

Специальные фонды банка складываются из учредитель­ской прибыли; переоценки основных фондов, проводимой по решению Министерства финансов РФ, и износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учредительская прибыль образуется при продаже акционерными банками акций по це­не выше их номинальной стоимости при образовании уставно­го фонда. Банки должны продавать акции одного вида по единой цене всем покупателям. Поэтому целью анализа явля­ется правомерность формирования учредительской прибыли, ее объем по отношению к уставному фонду банка и обоснован­ность использования. Коммерческие банки могут направлять учредительскую прибыль только на увеличение уставного фон­да.

Фонды экономического стимулирования коммерческие банки формируют из прибыли после налогообложения в соот­ветствии с Положением о распределении прибыли, которое утверждается Советом банка по поручению акционеров или пайщиков. При анализе формирования этих фондов определя­ются рост или снижение в отчетном периоде, факторы измене­ния абсолютной и относительной величины фондов в общей сумме прибыли. Такими факторами являются рост (снижение) чистой прибыли банка; увеличение (сокращение) доли прибы­ли, направляемой на формирование фондов экономического стимулирования. Одновременно анализируются основные на­правления использования этих фондов в соответствии с Поло­жением о распределении прибыли.

Коммерческие банки, имеющие лицензии па осушсспию-ние валютных операций, образуют фонд переоценки валютных средств двух различных видов. Первый из них обрнауск я при формировании уставного фонда путем взносов иностранной ва­люты как разница между ее текущим курсом по отношению к рублю и курсом, установленным коммерческим банком для пе­реоценки валюты, вносимой на формирование уставного фон­да. Второй фонд переоценки валютных средств образуется и ре­зультате колебания курса валют по валютной позиции банка.