1. Генеральный коэффициент надежности (КД показыва­ющий отношение собственного капитала (К) к работающим ак­тивам, т.е. активам, принбсящим доход (А);

2. Коэффициент мгновенной ликвидности (К2), равный от­ношению ликвидных активов (ЛА) к его обязательствам до вос­требования (ОВ);

3. Кросс-коэффициент (К3), равный отношению суммарных обязательств банка (СО) к выданным кредитам;

4. Генеральный коэффициент ликвидности (К4), равный от­ношению ликвидных активов и защищенного капитала (недви­жимость, оборудование и драгоценные металлы) к суммарным обязательствам банка;

5. Коэффициент защищенности капитала (К5), равный от­ношению защищенного капитала ко всему капиталу банка, или репутационный коэффициент;

6. Коэффициент фондовой капитализации прибыли (Kfi), равный отношению собственного капитала к уставному фонду с учетом дооценки валютных вкладов учредителей.

Аналитический центр финансовой информации для рей­тинговой оценки стабильности банков использует 10 показа­телей: финансовый коэффициент, степень достоверности ба­ланса, коэффициент аудита, инструментарный коэффициент, коэффициент эффективности, сервисный коэффициент, техно­логический коэффициент, экспертный коэффициент, репута­ционный коэффициент и динамический коэффициент.

Одни из вышеназванных коэффициентов (финансовый и инструментарный) рассчитываются по данным баланса и ха­рактеризуют степень развития традиционного банковского биз-

неса. Другие (степень достоверности баланса) учитывают ре­зультаты аудиторских проверок. Третьи (экспертный коэффи­циент) формируются на основе рейтинговых оценок, осущест­вленных такими рейтинговыми агентствами, как "ПАКК", "Коммерсантъ-Daily" и др.

О наборе услуг свидетельствует сервисный коэффициент, о технических возможностях банка — технологический коэф­фициент. Для выведения коэффициента эффективности рас­считывается прибыльность собственного капитала, привлечен­ных средств и эффективность работы каждого сотрудника. Репутационный коэффициент используется для отражения ре­путации банка и его руководства.

Информационный центр "Рейтинг" для оценки кредитоспо­собности банков рассчитывает семь групп показателей.

Первая группа определяется по данным балансов, она ха­рактеризует некоторые абсолютные и относительные показа­тели (валюта баланса, объем оплаченного уставного фонда, ве­личина прибыли, остаток ссудной задолженности, соотношение прибыли и уставного фонда и др.).

Вторая группа, включает показатели, установленные ЦБ РФ для оценки ликвидности (отношение совокупного капита­ла к активам, взвешенным с учетом риска; отношение капита­ла к обязательствам и т.д.)

Третья группа показателей характеризует долю госструк­тур в уставном фонде банка.

Четвертая группа показывает срок деятельности банка (в месяцах).

Пятая и шестая группы характеризуют соответственно: ко­личество работников и филиалов.

Седьмая группа показателей рассчитывается на основе эк­спертных оценок, она включает показатель общей репутации бан­ка, оценку профессионализма, рекламной деятельности и др.

Важным компонентом рейтинговой системы является ме­тод оценки фактических уровней соответствующих показате­лей. В отечественной практике применяется коэффициентный метод. Он заключается в определении весового коэффициента каждого показателя в системе показателей.

Так, в методике рейтинга "Ъ" указанные веса между пока­зателями распределены следующим образом: К1 — 45%; К2 — 20%; К3 - 10%; К4 - 15%; К5 - 5%; К6 - 5%.

Весовые коэффициенты используются и в других методи­ках российских рейтинговых агентств. Они отражают значи­мость отдельных показателей для оценки надежности (стабиль­ности) банков.

Затем выводится сводный показатель надежности (стабиль­ности) каждого банка как сумма произведений значения соот­ветствующего показателя на его весовой коэффициент.

Завершающим этапом построения рейтинговой системы банков является построение таблицы, отражающей различный уровень надежности (стабильности) банков.

По одним методикам (экспертной группы "Коммерсантъ-Daily") банки выстраиваются в очередности по мере убывания сводного коэффициента надежности, по другим методикам (Оргбанка, ИЦ "Рейтинг", Аналитического центра финансовой информации) банки располагаются по соответствующим груп­пам надежности.

Так, по методике Оргбанка и информационного центра "Рейтинг" банки по степени надежности разбиты на две груп­пы: высшая и средняя категория с подразделением каждой из них на три подгруппы по убывающей.

По методике Аналитического центра финансовой инфор­мации в зависимости от значения сводного показателя стабиль­ности, банки, среди равных по величине, группируются по че­тырем классам: высокий, средний, допустимый, иной.

Рейтинговые оценки деятельности российских коммерче­ских банков, проводимые вышеназванными рейтинговыми агентствами и публикуемые в печати, в условиях недостатка информированности общественности (профессиональных уча­стников денежного рынка и широкой публики) о финансовом состоянии банков позволяют ей ориентироваться при приня­тии решений. Это — несомненно положительная сторона пуб­ликуемых рейтингов.

Вместе с тем следует отметить некоторую противоречивость приводимых оценок одного банка различными агентствами. Бо-

лее того, в ряде случаев эти оценки не соответствуют реальной ситуации.

Причинами такого положения являются: ограниченность информационной базы, которой располагают рейтинговые агентства; слабость аналитической части используемых ими ме­тодик; ориентация на оценку уровня финансовых коэффици­ентов без учета факторов, влияющих на достигнутые уровни; несовершенство балльной системы оценки и др. Только при ре­шении этих проблем рейтинговая оценка деятельности коммер­ческих банков как важный элемент банковской инфраструкту­ры будет эффективно использоваться.

12. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

12.1. Характеристика стандартов учета и отчетности зарубежных коммерческих банков

Бухгалтерский учет является языком делового общения. Он должен представлять своевременную, правдивую и точную ин­формацию, которая является основой принятия оптимальных экономических и управленческих решений. Международная интеграция капиталов, рабочей силы предъявляет определенные требования к компаниям, банкам, финансовым институтам, странам. Эти требования заключаются в унифи­кации учета, которая позволяет сделать формы отчетов инве­сторов, кредиторов различных стран сравнимыми, сопостави­мыми.

Без бухгалтерского учета, соответствующего общеприня­тым международным стандартам, пользователи финансовой от­четности не могут оценить финансовое положение компании или банка. Если отчетность невозможно прочитать, то никто не будет ее изучать. Такая ситуация вынуждает кредиторов, ин­весторов в своих оценках исходить из худших предположений, что приводит к отказу в финансировании, кредите или уста­новлении очень жестких условий.