Учет и анализ дебеторской и кредиторской задолженности организацииРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Учет и анализ дебеторской и кредиторской задолженности организации
2.5.1.5. Пример отражения на счетах бухгалтерского учета операций по договору мены (неравноценном) и особенности расчетов по НДС.
Пример. Торговая организация по договору мены получила товары от поставщика, их стоимость составляет 150 000 руб. (в том числе стоимость товара 125 000 руб., НДС 25 000 руб.). По условиям договора организация отгрузила товары на сумму 120 000 руб. (в том числе стоимость товара 100 000 руб., НДС 20 000 руб.). Закупочная стоимость товара составила 80 000 руб. В соответствии с условиями договора мены торговая организация должна доплатить 30 000 руб.
1 вариант. Отгрузка товара произведена 25 августа 200х г., получен товар от поставщика 15 августа 200х г. Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по договору 30 августа 200х г.
2 вариант. Отгрузка товара произведена 25 августа 200х г., от поставщика товар получен 2 сентября 200х г. Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности 2 сентября 200х г.
3 вариант. Отгрузка товара произведена 5 августа 200х г., от поставщика товар получен 29 июля 200х г. Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности 5 августа 200х г.
Формирование информации об операциях по договору мены на счетах бухгалтерского учета зависит от варианта выполнения обязательств сторонами сделки (см. табл. 2.11).
Таблица 2.11
—————————————————————————————————————————————————————————
| | | План счетов | |
| | Содержание | 2000 г. | Сумма,|
| Дата |хозяйственно-финансовой |—————————————| руб. |
| | операции |Дебет |Кредит| |
| | |счета |счета | |
|—————————————————————————————————————————————————————————|
Учет операций при условии получения и отгрузки
товаров в одном отчетномпериоде (1 вариант)
|—————————————————————————————————————————————————————————|
|15.08.200х|Получен товар по догово-| 41 | 60 |125 000|
| |ру мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|15.08.200х|Учтен НДС, оплаченный| 19 | 60 | 25 000|
| |поставщику | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|25.08.200х|Отгружен товар по дого-| 62 | 90-1 |100 000|
| |вору мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|31.08.200х|Начислен в бюджет НДС по| 62 | 90-3 | 20 000|
| |отгруженному товару | 90-3 | 68 | 20 000|
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|31.08.200х|Списан отгруженный товар| 90-2 | 41 | 80 000|
| |по фактической себестои-| | | |
| |мости | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|31.08.200х|Предъявлен НДС бюджету | 68 | 19 | 25 000|
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|31.08.200х|Произведен зачет взаим-| 60 | 62 |150 000|
| |ных требований по дого-| | | |
| |вору мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|31.08.200х|Произведена оплата пос-| 60 | 51 | 30 000|
| |тавщику | | | |
|—————————————————————————————————————————————————————————|
Учет операций при условии получения товаров после отгрузки |
(2 вариант, обязательства перед бюджетом возникают в
момент отгрузки)
|—————————————————————————————————————————————————————————|
|25.08.200х|Отгружен товар по дого-| 45 | 41 | 80 000|
| |вору мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|31.08.200х|Начислен в бюджет НДС по| 76 | 68 | 20 000|
| |отгруженному товару | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Получен товар по догово-| 41 | 60 |125 000|
| |ру мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Учтен НДС, оплаченный| 19 | 60 | 25 000|
| |поставщику | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Включен в объем реализа-| | | |
| |ции отгруженный в преды-| 62 | 90-1 |100 000|
| |дущем отчетном периоде| | | |
| |товар по договору мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Учтен начисленный в бюд-| 62 | 90-3 | 20 000|
| |жет НДС по объему реали-| 90-3 |76-НДС| 20 000|
| |зации | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Списан отгруженный товар| | | |
| |по фактической себестои-| 90-2 | 45 | 80 000|
| |мости | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Предъявлен НДС бюджету | 68 | 19 | 25 000|
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Произведен зачет взаим-| | | |
| |ных требований по дого-| 60 | 62 |120 000|
| |вору мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Произведена оплата пос-| 60 | 51 | 30 000|
| |тавщику | | | |
|—————————————————————————————————————————————————————————|
| Учет операций при условии получения товаров после
отгрузки(2 вариант, обязательства перед бюджетом
возникают в момент оплаты)
|—————————————————————————————————————————————————————————|
|25.08.200х|Отгружен товар по дого-| 45 | 41 | 80 000|
| |вору мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Получен товар по догово-| 41 | 60 |125 000|
| |ру мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Учтен НДС, оплаченный| 19 | 60 | 25 000|
| |поставщику | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Включен в объем реализа-| | | |
| |ции отгруженный в преды-| 62 | 90-1 |100 000|
| |дущем отчетном периоде| | | |
| |товар по договору мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Начислен в бюджет НДС по| 62 | 90-3 | 20 000|
| |объему реализации | 90-3 | 68 | 20 000|
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Списан отгруженный товар| | | |
| |по фактической себестои-| 90-2 | 45 | 80 000|
| |мости | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Предъявлен НДС бюджету | 68 | 19 | 25 000|
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Произведен зачет взаим-| | | |
| |ных требований по дого-| 60 | 62 |120 000|
| |вору мены | | | |
|——————————|————————————————————————|——————|——————|———————|
|02.09.200х|Произведена оплата пос-| 60 | 51 | 30 000|
| |тавщику | | | |
|—————————————————————————————————————————————————————————|
Учет операций при условии отгрузки после получения товара
(3 вариант, не зависит от момента возникновения
обязательств перед бюджетом)
|—————————————————————————————————————————————————————————|
