По данным таблицы 3.7 можно говорить об улучшении положения с кредиторской задолженностью. Организации удалось ускорить оборачиваемость кредиторской задолженности, снизился период погашения кредиторской задолженности. Но хотя есть тенденция к улучшению на основании таблиц 3.5, 3.6 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.

Чтобы разобраться с причиной этих затруднений проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 3.8) позволяет сделать следующий вывод: финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств вызваны не состоянием дебиторской задолженности, т.к. темп прироста ее меньше кредиторской, оборачиваемость выше. Таким образом, причину следует искать в другом. Из Аналитического баланса организации таблица 3.1 мы видим, что у организации скопилось на конец анализируемого периода большое количество «Запасов» 762 тыс. руб. что составляет 52,12 % от общего объема мобильных активов, это говорит о том, что организация не достаточно активно реализует свою продукцию, и дефицит денежных средств вызван, скорее всего, именно этим. Также следует обратить внимание на остаток денежных средств 130 тыс. руб., это достаточно значительная сумма, и ее можно бы было направить на погашение кредиторской задолженности.

Исходя из проведенного анализа данной организации, можно порекомендовать: более тщательно следить за движением денежных потоков, направить все силы на увеличение реализации продукции либо не приобретать слишком большое количество продукции впрок, чтобы не увеличивать кредиторскую задолженность, т.к. это приводит к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Теоретическая часть диплома глава 1, рассматривалась по новому плану счетов. Практическая часть диплома глава 2 и глава 3, производилась на основании данных ООО «Омега» за 2000 - 2001гг.

В условиях рыночных отношений договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на прочие операционные доходы и расходы организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

Обязательным является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризационная комиссия должна установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) применяется для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочие

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления Акта по форме N ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.

Не истребованная организацией - кредитором дебиторская задолженность, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам, по истечении 4 месяцев со дня фактического получения организацией - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) в обязательном порядке списывается на убытки и относится на финансовые результаты организации - кредитора. При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации кредитора