Согласно ст. 252 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если документы или их копии составлены на иностранном языке, то они должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык.

В силу ст. 9 Закона N 129-ФЗ первичные документы должны содержать такие обязательные реквизиты, как содержание хозяйственной операции, ее измерители в денежном и натуральном выражении.

Расходы могут быть подтверждены копиями документов, но эти копии должны быть надлежащим образом заверены.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Для документального подтверждения расходов необходимо иметь оправдательные документы, которыми согласно п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ должны оформляться все проводимые организацией хозяйственные операции, и эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и налоговый учет.

Доходы и расходы Банка, в целях налогового учета признаются по методу начисления, в соответствии с которым доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. При этом расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

По доходам (расходам), относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы (расходы) распределяются Банком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Для доходов и расходов дата получения (совершения) дохода (расхода) устанавливается в соответствии с требованиями статьи 271 и 272 НК РФ.

Для доходов от реализации, если иное не предусмотрено Главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается день передачи работ, услуг, имущественных прав независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и/или имущественных прав) в их оплату.

Датой признания дохода при реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) Банком-комитентом (принципалом) является дата предоставления отчета комиссионера (агента).

Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно, исходя из суммы начисленной амортизации.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из сумм, начисленных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора Банком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

По кредитным и иным аналогичным договорам (кредиты, депозиты, векселя, займы, депозитные сертификаты), заключенным на срок более одного отчетного периода и не предусматривающим равномерное распределение дохода/расхода (либо предусматривающим неравномерное получение дохода/расхода), доходы/расходы в виде процентов признаются полученным (уплаченными) и включаются в состав соответствующих доходов/расходов ежемесячно (ежеквартально). При этом доход/расход определяется как доля предусмотренного условиями договора дохода/расхода, приходящегося за соответствующий месяц (квартал).

Датой признания расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, является дата реализации ценных бумаг.

Датой признания доходов (расходов) по штрафам в виде процентов по кредитам и займам и иным долговым обязательствам, за нарушение условий договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба является дата признания Банком штрафов, пеней и (или) иных санкций, либо дата решения суда, вступившего в законную силу.

Датой признания расходов :

- в виде сумм комиссионных сборов;

- в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);

- в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

- в виде иных подобных расходов;

является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Все сделки по покупке/продаже базового актива (иностранная валюта, драгоценные металлы, ценные бумаги, прочие активы), предусматривающие поставку/оплату такого актива в дату, отличную от даты заключения сделки, признаются Банком сделками на поставку базового актива с отсрочкой исполнения, если при оформлении сделки факт признания такой сделки финансовым инструментом срочных сделок не был зафиксирован в соответствующих первичных учетных документах.

В случае если дата поставки базового актива и дата его оплаты в соответствии с условиями заключенной сделки не совпадают, то:

-датой поставки базового актива по операциям с драгоценными металлами, ценными бумагами и прочими активами для целей налогового учета признается дата их поставки, предусмотренная условиями сделки;

-датой поставки базового актива по операциям купли-продажи иностранной валюты за российские рубли или другую иностранную валюту для целей налогового учета признается дата поставки иностранной валюты (рублей) по первой стороне сделки, т.е. иностранная валюта (российские рубли), поставляемая по первой стороне сделки, признается базовой валютой.