- Расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством и другие аналогичные расходы.

Операции с ценными бумагами.

Банк, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, определяет единую налоговую базу по всем операциям и сделкам, за исключением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

При реализации и ином выбытии ценных бумаг при списании на расходы стоимости выбывших ценных бумаг Банк использует метод ФИФО (по себестоимости первых по времени приобретений).

К ценным бумагам, в частности, относятся акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты и другие, признанные ценными бумагами по национальному законодательству.

Доходы (выручка) от реализации (в т.ч. погашения) ценных бумаг (за исключением государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено получение процентного дохода) определяются исходя из:

-цены реализации или иного выбытия ценных бумаг;

-суммы накопленного процентного дохода, полученного Банком от покупателя;

-суммы накопленного процентного (купонного) дохода, полученного банком от эмитента (векселедателя) при погашении ценной бумаги. При этом в доход от реализации не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из:

-цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на приобретение);

-затрат на реализацию;

-суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной Банку продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы процентного (купонного)дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Курсовая разница от переоценки ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не учитывается при исчислении налога на прибыль.

При реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено получение процентного дохода, выручка уменьшается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, причитающегося за время владения ценной бумаги.

В состав внереализационных доходов отчетного (налогового) периода включается сумма процентов (дисконтов), начисленных по долговым ценным бумагам сторонних эмитентов, не реализованным (не погашенным) до истечения отчетного ( налогового)периода, за время фактического нахождения ценных бумаг на балансе Банка.

При этом не учитывается сумма процентов, ранее учтенная при налогообложении. Начисление процентов производится в соответствии с условиями выпуска (по векселям) или эмиссии (по облигациям).

Ценные бумаги, находящиеся в портфеле Банка подразделяются на обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (далее – ОРЦБ) либо на не обращающиеся на ОРЦБ.

К обращающимся на ОРЦБ ценным бумагам относятся ценные бумаги, удовлетворяющие одновременно трем критериям:

-они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством

-информация о ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операции с ценными бумагами

-по ценным бумагам рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено национальным законодательством.

Для признания ценной бумаги обращающейся на ОРЦБ при заключении сделки вне организованного рынка Банк должен располагать информацией о ценах (котировках) от российского (иностранного) организатора торговли. Если соответствующая информация отсутствует, то ценная бумага признается не обращающейся на ОРЦБ, т.к. не соответствует указанным критериям.

При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, в качестве цены реализации принимается фактическая цена реализации, если эта цена равна или выше минимальной цены сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату заключения соответствующей сделки (заключения договора).

Если по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату совершались через двух и более организаторов торговли, то Банк самостоятельно вправе выбрать организатора торговли, значения интервала цен которого будут использованы для целей налогообложения.

В случае отсутствия информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату заключения сделки в качестве минимальной принимается цена этих ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки (подписания договора), если торги по этим ценным бумагам проводились хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, по цене ниже минимальной цены сделок на ОРЦБ в качестве цены реализации принимается минимальная цена сделки на ОРЦБ, т.е. Банк производит доначисление дохода до уровня минимальной цены.

Ценные бумаги, не удовлетворяющие хотя бы одному из критериев отнесения ценных бумаг к обращающимся на ОРЦБ, относятся к категории – не обращающихся на ОРЦБ.

В случае если ценная бумага в первом отчетном периоде налогового периода признавалась не обращающейся на ОРЦБ, а в последующих отчетных периодах налогового периода стала признаваться обращающейся, то ценная бумага будет обладать статусом обращающейся ценной бумаги на ОРЦБ начиная с того отчетного периода, в котором произошло признание ценной бумаги обращающейся на ОРЦБ,

При определении доходов от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий:

1) если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;

2) если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.