УЧет расчетов по налогам и сборам в коммерческом банке и направления его совершенствования
1.2 Виды налогов, уплачиваемых банками, и их влияние на формирование доходной части бюджета.
Система налогообложения коммерческих банков включает в себя в настоящее время следующие налоги:
- федеральные – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, государственная пошлина, налог на доходы физических лиц (НА);
- региональные – налог на имущество организаций, транспортный налог;
- местные – земельный налог.
Исследование экономических оснований уплачиваемых налогов и их важнейших характеристик позволяет произвести следующую систематизацию объектов налогообложения кредитных организаций, которая представлена в Приложении №1.
Как следует из данных приложения №1, базой налогообложения являются как доходы и прибыль банка, так и расходы банка, а также обороты по реализации услуг. Иными словами, система налогообложения носит в коммерческих банках комплексный характер и опирается на социально-экономические свойства, факторы и источники банковского продукта. В процессе его формирования складывается и система налогообложения.
В качестве налогового агента банки исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджетную систему налог на доходы физических лиц по ставке 13%, а так же на доходы по ценным бумагам.
Для банков порядок определения элементов налога на прибыль и НДС отличается от общепринятого. Связано это со спецификой деятельности, осуществляемой банками. Порядок заполнения и предоставления деклараций един как для предприятий, так и для банков.
Практически полностью отсутствует информация о доли налоговых платежей, собранных с коммерческих банков в общей сумме доходов Государственного бюджета РФ, что довольно-таки затрудняет анализ состояния банковского сектора.
Согласно основным характеристикам Федерального Закона от 24.07.2007 № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» утвержденный прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2008 год составляет 8965,7 млрд.руб., в том числе 4249,0 млрд.руб. прогнозируемый объем нефтегазовых доходов. На 2009 год прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 9518,3 млрд.руб., в том числе 3640 млрд.руб. прогнозируемый объем нефтегазовых доходов.
Согласно опубликованным данным удельный вес налоговых поступлений в российской экономике по отношению к валовому внутреннему продукту (ВВП) в 2000 – 2004 г.г. варьировался от 33,7% до 34%.
Показатели Федеральной налоговой службы по динамике поступлений налогов за январь – февраль 2008 года, а также январь- февраль 2009 года, приведены ниже[1].
Таблица №1. Динамика поступлений налогов
в бюджеты за январь-февраль 2008, 2009гг.
(млрд.руб.)
Наименование |
Январь-февраль2009г. |
В % к январю-февралю 2008г. | |||||
Бюджеты | |||||||
консолиди- рованный | в том числе | консолиди- рованный | в том числе | ||||
федеральный | субъектов РФ* | феде ральный | субъектов РФ* | ||||
Всего, в том числе |
794,7 |
413,9 |
380,8 |
82,7 |
84,3 |
80,9 | |
-налог на прибыль организаций |
91,3 |
28,0 |
63,2 |
38,8 |
39,1 |
38,7 | |
-налог на доходы физических лиц |
207,3 |
- |
207,3 |
102,8 |
- |
102,8 | |
-налог на добавленную стоимость** |
251,5 |
251,5 |
- |
184,5 |
184,5 |
- | |
-акцизы по подакцизным товарам |
50,3 |
10,8 |
39,4 |
93,7 |
52,1 |
120,1 | |
-налоги на имущество |
38,6 |
- |
38,6 |
110,3 |
- |
110,3 | |
-налоги, сборы за пользование природными ресурсами, в т.ч. |
127,1 |
118,3 |
8,8 |
47,0 |
46,4 |
55,7 | |
налог на добычу полезных ископаемых |
121,8 |
113,3 |
8,5 |
46,3 |
45,7 |
54,9 | |
-поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам |
0,1 |
0,0 |
0,0 |
16,1 |
13,6 |
23,0 | |