В случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным (идентичным, однородным) ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этой ценной бумаги, которая может быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета.

Банк самостоятельно производит определение расчетной цены акции, используя метод оценки стоимости чистых активов эмитента, приходящихся на соответствующую акцию.

2.6.1. Операции РЕПО.

В целях налогообложения под операциями РЕПО понимаются сделки по продаже (покупке) эмиссионных ценных бумаг (первая часть РЕПО) с обязательной последующей обратной покупкой (продажей) ценных бумаг того же выпуска в том же количестве (вторая часть РЕПО) через определенный договором срок по цене, установленной этим договором, заключенные на срок, не превышающий один год.

Под сроком РЕПО понимается промежуток времени в календарных днях между датами исполнения первой и второй частей РЕПО. Срок РЕПО исчисляется со дня, следующего за днем исполнения первой части РЕПО, до дня исполнения второй части РЕПО включительно. Для операции РЕПО, первая и вторая части которой исполняются в один день, срок РЕПО следует считать равным одному дню.

Эмиссионная ценная бумага - это любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:

- закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных Федеральным законом N 39-ФЗ от 22.04.1996 г. «О рынке ценных бумаг» формы и порядка размещения;

- размещается выпусками;

- имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

В случае, если объектом сделки РЕПО являются ценные бумаги, выпущенные иностранным эмитентом в порядке, установленном иностранным законодательством, для целей налогообложения такие сделки признаются Банком сделками РЕПО при условии, что на дату отражения результата от данных сделок в налоговом учете, в Банке имеется документальное подтверждение того, что переданные (полученные) по сделке РЕПО ценные бумаги признаются эмиссионными в соответствии с применимым законодательством (законодательством страны эмитента).

Если Банк является продавцом по первой части РЕПО, разница между ценой приобретения бумаг по второй части РЕПО и ценой реализации бумаг по первой части РЕПО признается:

а) в случае, если такая разница положительная, - расходами по выплате процентов по привлеченным средствам;

б) в случае, если такая разница отрицательная, - доходами в виде процентов по займу, предоставленному ценными бумагами.

Если Банк является покупателем по первой части РЕПО, то разница между ценой реализации бумаг по второй части РЕПО и ценой их приобретения по первой части РЕПО признается:

а) в случае если такая разница положительная, - доходами в виде процентов по размещенным средствам;

б) в случае, если такая разница отрицательная, - расходами по выплате процентов по привлеченным средствам.

Под открытием короткой позиции по ценной бумаге, являющейся объектом операции РЕПО и находящейся у покупателя по первой части РЕПО, понимается отчуждение им указанной ценной бумаги, за исключением реализации ценной бумаги по первой части РЕПО или реализации ценной бумаги по второй части РЕПО в рамках одной операции РЕПО.

Открытие короткой позиции по ценной бумаге осуществляется при условии отсутствия ценных бумаг того же выпуска в собственности у покупателя по первой части РЕПО, реализация или иное выбытие которых не приведут к открытию указанной короткой позиции.

Под закрытием короткой позиции по ценной бумаге понимается исполнение второй части операции РЕПО покупателем первой части операции РЕПО за счет:

- полученных по другой сделке РЕПО ценных бумаг того же выпуска, по которому открыта короткая позиция;

- приобретения ценных бумаг того же выпуска, по которому открыта короткая позиция, за исключением приобретения ценных бумаг по операции РЕПО и исполнения обязательств по покупке ценных бумаг продавцом по второй части РЕПО.

При закрытии коротких позиций по ценным бумагам, являющимся объектом операции РЕПО, одного выпуска Банк использует метод ФИФО – в первую очередь осуществляется закрытие короткой позиции, которая была открыта последней.

Закрытие короткой позиции по ценным бумагам по основанию исполнения обязательств по второй части РЕПО, сопровождающегося открытием короткой позиции, осуществляется во внеочередном порядке в момент исполнения Банком своих обязательств по второй части РЕПО.

Если на дату исполнения второй части РЕПО операция обратной покупки (продажи) не исполнена или исполнена не в полном объеме без осуществления процедуры урегулирования взаимных требований согласно п. 6 ст. 282 НК РФ, то операция не признается операцией РЕПО для целей налогообложения, и доходы от реализации (расходы по приобретению) определяются продавцом и покупателем по первой части РЕПО соответственно в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 280 НК РФ.

Расходы по амортизации имущества.

Амортизация основных средств и нематериальных активов начисляется линейным методом. Амортизируемым имуществом в целях налогового учета признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые находятся у Банка на праве собственности и используются им для деятельности, направленной для получения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более двенадцати месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей без учета НДС.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам по приобретаемому имуществу, подлежит отнесению на признанные расходы единовременно в момент начала эксплуатации амортизируемого имущества.

Имущество не относится к амортизируемому в случаях:

- срок полезного использования имущества менее двенадцати месяцев и первоначальная стоимость до 20 000 рублей включительно;

- срок полезного использования имущества более двенадцати месяцев и первоначальная стоимость до 20 000 рублей включительно;

- срок полезного использования имущества менее двенадцати месяцев и первоначальная стоимость более 20 000 рублей.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведения до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налога на добавленную стоимость и акцизов. В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении, Банк определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.