Таблица №6. Бухгалтерские проводки по учету ЕСН

Подсистема расчета ПО «1С Предприятие 7.7 : Зарплата и Кадры» обеспечивает автоматизированный расчет налогов и взносов, связанных с заработной платой. Суммы налога на доходы физических к удержанию рассчитываются автоматически для каждого работника с учетом сведений о его правах на вычеты, содержащихся в информационной базе ПО.

Расчет ЕСН так же выполняется автоматически с использованием зарегистрированных в информационной базе сведений о начисленных работникам суммах.

Конфигурация ПО обеспечивает формирование всей необходимой отчетности по ЕСН и НДФЛ в электронном и бумажном виде в рамках регламентированной отчетности.

Расчет составляется на основании данных представленных кадровиками по форме Т-13 «Табель учета рабочего времени». На основе сведений по форме Т-13, бухгалтерия составляет форму Т-49 « Расчетно - платежная ведомость». Далее операции по начислению и выплате заработной платы и налогов по заработной плате отражаются учетными записями в программе ИБС RS-Bank V.6 .

2.2 Особенности начисления и уплаты НДС и налога на имущество.

Специфика взимания НДС в банках определяется тем, что большинство осуществляемых ими операций не облагаются этим налогом, поскольку банки, как правило, не создают добавленной стоимости и потому суммы полученного НДС в них сравнительно невелики. В то же время большинство приобретаемых банком товаров (работ,услуг) включают в себя уплаченный НДС. Сумма уплаченного НДС вместе со стоимостью приобретенных товаров (работ,услуг) полностью относятся на затраты.

Банковские операции (за исключением инкассации), осуществляемые банками и не подлежащие налогообложению НДС, перечислены в пп.3п.3 ст.149 НК РФ:привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады; размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет; открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт; осуществление расчетов по поручению организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; кассовое обслуживание организаций и физических лиц; купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты); осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации; по исполнению банковских гарантий (выдача и аннулирование банковской гарантии, подтверждение и изменение условий указанной гарантии, платеж по такой гарантии, оформление и проверка документов по этой гарантии), а также осуществление банками следующих операций: выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме; оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала; получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий (страховых взносов), уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности указанных заемщиков, в которых банк является страхователем и выгодоприобретателем; услуг, связанных с обслуживанием банковских карт; операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами; осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации.

Операции банков, облагаемые НДС.

Налогом облагаются следующие сделки и обороты кредитных организаций:

· приобретение у третьих лиц денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);

· доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами;

· предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей

· посреднические услуги, кроме связанных с куплей-продажей иностранной валюты (договор комиссии)

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая перечислению в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующих счетах - фактурах, переданных Банком покупателям товаров (работ, услуг).

Суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), Банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ.

При определении налоговой базы выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату оплаты товаров (работ, услуг). В таком же порядке пересчитывается НДС, полученный в иностранной валюте и НДС в иностранной валюте, удержанный Банком с доходов иностранных юридических лиц.

В случае, если до конца отчетного периода в установленном законодательстве порядке производится изменение порядка учета НДС, Банк производит исчисление налога с учетом действующего законодательства.

Бухгалтерский учет расчетов по НДС ведется в соответствие с Положение Банка России от 26.03.2007 № 302-П, в соответствии с которым определены балансовые счета для отражения налогов, в том числе б/с № № 60301, 60302 «Расчеты по налогам и сборам», б/с 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» б/с № 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

В бухгалтерском учете НДС отражается следующими учетными записями, представленными в таблице №7.

Таблица № 7. Бухгалтерские проводки по учету НДС