Основная заработная плата является вознаграждением за выполненную работу соответственно установленным нормам труда. Она имеет форму сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов. В ее состав включают: заработную плату, начисленную по выполненную работу; суммы процентных или комиссионных отчислений в зависимости от объема доходов (прибыли), полученных от реализации продукции (работ, услуг); суммы авторского гонорара работникам искусства, редакций газет и журналов, телеграфного агентства, издательств, телевидение и пр., а также оплату их труда, что осуществляется по ставкам авторского вознаграждения.

Дополнительная заработная плата представляет собой тоже вознаграждение, однако, в отличие от предыдущей, она выплачивается за труд свыше установленных норм — за трудовые успехи, изобретательность, а также за особые условия труда. К фонду дополнительной заработной платы относят: доплаты и надбавки относительно тарифных ставок и должностных окладов (за высокую квалификацию, персональные надбавки, за знание иностранных языков, за совмещение профессии (должностей), за работу в трудных, вредных условиях, за выслугу лет, стаж работы и т. п.); гарантийные и компенсационные выплаты предусмотрены действующим законодательством (оплата труда в выходные и праздничные дни, оплата ежегодных и дополнительных отпусков, суммы возмещение утраченного заработка вследствие временной потери трудоспособности, суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы, оплата учебных отпусков, оплата работникам-донорам дней обследований, сдачи кровь и т.п.); премии, связанные с выполнением производственных задач (выполнение и перевыполнение производственных задач, выполнение аккордных задач в установленные сроки, повышение производительности труда, улучшение конечных результатов хозяйственной деятельности структурного подразделения, экономия материальных ценностей и т. п.).

К прочим поощрительным и компенсационным выплатам относят выплаты в форме вознаграждений по итогам работы по год, премии по специальными системам и положениям, компенсационные и прочие денежные и материальные расходы, не предусмотренные действующим законодательством или которые проводятся свыше установленных указанными актами нормы (оплата простоев не по вине работника, суммы, которые выплачиваются работнику, находящемуся в вынужденном отпуске, с частичным сохранением заработной платы, вознаграждения за открытия, рационализаторство, изобретения, одноразовые поощрения, материальная помощь, суммы предоставленных предприятием трудовых и социальных льгот работникам и т.п.).

5. Из заработной платы работников бюджетных организаций и учреждений совершаются следующие удержания:

– подоходный налог;

– сбор в Пенсионный фонд;

– взносы на социальное страхование на случай безработицы;

– профсоюзные взносы;

– по судебно-исполнительным листам;

– по решению администрации.

Удержание подоходного налога осуществляется на основании Закона Украины «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 26 декабря 1992 г. № 13» от 13 февраля 1998 г. № 139 и Инструкции о подоходном налоге с граждан от 21 апреля 1993 г. Соответственно указанным документам объектом налогообложения граждан, которые имеют постоянное местожительство в Украине, является совокупный налогооблагаемый доход за календарный год (он состоит из месячных совокупных налогооблагаемых доходов), полученный из различных источников как на территории Украины, так и за ее пределами. Объектом налогообложения граждан, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, является доход, полученный из источников на территории Украины. Надлежит учитывать, что ряд выплат не включается в налогооблагаемый доход (ст. 5, п. 1 Декрета), а именно:

– помощь с государственного социального страхования и государственного социального обеспечения (кроме помощи с временной нетрудоспособности, в том числе по уходу за больным ребенком);

– суммы полученных алиментов;

– компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в пределах определенных норм, за исключением компенсаций по неиспользованный отпуск при увольнении;

– государственные пенсии, а также дополнительные пенсии (выплачиваются при добровольном страховании пенсий);

– суммы денежного обеспечения, вознаграждений, которые выплачиваются военнослужащим армии, органов внутренних дел в связи с выполнением ими служебных обязанностей;

– доходы граждан от продажи выращенной продукции растениеводства, скота, домашних животных, птиц;

– выигрыши от облигаций государственных займов и государственных лотерей, проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков, государственных казначейских обязательствах и сберегательных сертификатах;

– суммы, полученные гражданами по обязательному и добровольному страхованию;

– суммы материальной помощи как в денежной, так и в натуральной форме, которые предоставляются правительством Украины по поводу стихийного и экологического бедствия, аварии или катастрофы;

– суммы материальной помощи, включая стоимость вещевых подарков, — в пределах 12 необлагаемых налогом минимумов на год и пр.

Пунктом 6 указанного Декрета предусмотренная также система льгот для граждан, которые имеют на содержании детей в возрасте до 16 лет; граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы; инвалидов войны первой группы; участников Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите бывшего СССР; инвалидов детства и пр.

Начисление подоходного налога по месту основной работы осуществляется по установленной шкале:

ШКАЛА СТАВОК И РАЗМЕРА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА