Аналитический учет депозитных сумм ведется по каждому собственнику на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

Субсчет 175 «Расчеты по реструктуризированной задолженности» предназначенный для отображения суммы налоговой задолженности, что плательщики налогов имеют право реструктуризировать. Указанный субсчет введен в действие письмом Главного управления Государственного казначейства Украины «О списании и реструктуризации задолженности бюджетных учреждений — плательщиков налога» от 9 февраля 1998 г. Субсчет 175 является пассивным, то есть по кредиту фиксируются суммы задолженности, которые подлежат реструктуризации, по дебету — суммы реструктуризированной задолженности, уплаченные по графику погашения. Корреспондирует данный субсчет с субсчетами 173, 090, 100. Аналитический учет субсчета 175 «Расчеты по реструктуризированной задолженности» ведется в отдельности по каждом виду налогов, сборов (обязательных платежей) в книге ф. 292 (на карточках ф. 292-а).

На субсчете 176 «Расчеты по средствам, полученным на расходы по поручениям» учитываются расчеты:

– с учреждениями и организациями, от которых получены средства на расходы по выполнению поручений указанных учреждений и организаций;

– по средствам, полученных управлениями (отделами) администраций, при которых созданы централизованные бухгалтерии, или учреждениями, бухгалтерский учет которых не централизован (по собирание лома черных и цветных металлов, по сдаче и сбору других видов вторичного сырья и пищевых отходов);

– по средствам, полученным управлениями (отделениями) народного образования от экономии расходов по бюджету на содержание школ, которые переводятся районными (городскими) финансовыми управлениями (отделами), и средствах, которые поступили от предприятий, организаций на создание фондов школьных учебников в общеобразовательных школах;

– с предприятиями, от которых получены средства, заработанные учениками школ;

– по средствам, которые поступили свыше государственного плана в учебные заведения системы профтехобразования на подготовку кадров и повышения квалификации;

– по ссудам (кредитам), полученных в банковских учреждениях на выдачу рабочим и служащим;

– по другим поступлениям, предусмотренным отдельными указаниями Министерства финансов Украины.

Субсчет 176 имеет пассивный характер: то есть по кредиту фиксируются суммы, полученные на расходы по поручениям, а по дебету — записываются проведенные расходы. Указанный субсчет корреспондирует с субсчетами 110, 112, 213.

Аналитический учет расчетов по средствам, полученных на расходы по поручениями, ведется на карточках ф. 292-а (книге ф. 292) по каждому учреждению или организации, от которых были получены средства, или по каждом виду поступлений.

При журнально-ордерной форме учета результаты текущего учета по указанным субсчетом отображаются в ж/о 14.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, студентами, учениками учебных заведений по пользование общежитием учитывается на субсчете 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Относительно баланса указанный субсчет активно-пассивный. По дебету субсчета 178 фиксируется сумма дебиторской задолженности, по кредиту — кредиторская задолженность и погашение дебиторской задолженности.

Субсчет 178 корреспондирует со счетами 013 — 019, 044, 050, 060 — 069, 070, 080 — 082, 084, 090 — 096, 400.

Аналитический учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами учитывается в накопительной ведомости ф. 408 м/о 6 по каждому документу. При журнально-ордерной форме учета информация относительно субсчета 178 регистрируется в ж/о 16.

Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами может вестись на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292), учет расчетов со студентами и учениками по пользование общежитием — в оборотной ведомости ф. 285. Операции по расчетам с разными дебиторами и кредиторами, которые осуществляются за счет спецсредств, могут вестись отдельно в указанных реестрах.

На субсчете 179 «Расчеты в порядке плановых платежей» учитываются счета с поставщиками в порядке плановых платежей, то есть не по каждой в отдельности соглашению, а путем перечисления средств в сроках и размерах, установленных и согласованных сторонами ранее.

Сумма каждого планового платежа и сроки перечисления устанавливаются сторонами на следующий месяц (квартал), исходя с

периодичности платежей и объема поставок (закупки) или предоставления услуг по договорам и соглашениями или фактической поставки по предыдущий месяц.

В платежных поручениях по плановым платежам покупатель в графе «Назначение платежа» должен указать: «Плановый платеж по договору от _ 199 г., а также срок платежа и целевое назначение перечисленных сумм. Ежемесячно поставщик и покупатель проверяют состояние своих расчетов на основании фактически полученных материальных ценностей или предоставленных услуг и осуществляют перерасчет и соответствующий платеж в порядке предусмотренным соглашением.

Субсчет 179 является активно-пассивным счетом, по дебету накапливаются суммы плановых платежей, перечисленных поставщикам в порядке за ТМЦ плановых платежей, по кредиту — полученные материальные ценности и суммы, внесенные на возобновление кассовых расходов. Указанный субсчет корреспондирует с субсчетами 090–093, 096, 060–067, 013–019.

Аналитический учет расчетов по субсчетам 179, кроме расчетов по продукты питания, ведется в накопительной ведомости № 408 (м/о 7) по каждому документу в разрезе поставщиков. При журнально-ордерной форме учета для этих целей используется ж/о № 14.

Учет расчетов с поставщиками в порядке плановых платежей может вестись на карточках ф. 292-а (в книге ф. 292).

3. Как отмечалось в пункте 1, большинство расчетов бюджетных учреждений осуществляется в безналичной форме, в то же время достаточно значительная их часть — через подотчетных лиц (получающих денежные средства под отчет на будущие расходы). Подотчетные суммы в бюджетных учреждениях выдаются на такие цели:

– на хозяйственные расходы;

– на служебные командировки;

– на научные экспедиции.

Порядок расходования средств на хозяйственные потребности регулируется и ограничивается единой сметой расходов данной бюджетной организации, а также Порядком ведения кассовых сделок в национальной валюте (письмо Национального банка Украины от 4 ноября 1997 г.).

Расходование денежной наличности на служебные командировки, а также порядок организации служебных командировок регулируется инструкцией Минфина Украины «О служебных командировках в пределах Украины и за границу» от 13 марта 1998 г. № 59; постановлением Кабинета Министров Украины от 5 января 1998 г. № 10, а также приказом Государственной налоговой администрации Украины «Об утверждении формы удостоверения на командировку» от 28 июля 1997 г. № 260. Расходы на научные экспедиции, которые осуществляются через подотчетных лиц, осуществляются согласно инструкциями АН Украины.

Выдача указанных средств происходит при условиях разрешения руководства учреждения или организации на осуществление этих расходов, а также при условии отсутствия задолженности по суммам, полученным ранее.