2. Справку о внесении в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины с указанием идентификационного кода.

3. Копию утвержденного положения или устава об учреждении, предприятие, организацию, заверенную вышестоящим учреждением или нотариусом.

4. Доведенный к распорядителю средств поквартальный объем ассигнований, который предусмотрен в бюджете Украины, с распределением по разделам, главах, параграфах и статьях бюджетной классификации.

5. Утвержденная смета доходов и расходов с поквартальным распределением.

6. Карточку с образцами подписей лиц, которые имеют юридическое право распоряжаться средствами, находящимися на счете учреждения, и подписывать платежные и прочие расчетные документы, а также с образцом оттиска печати.

7. Отчет о выполнении сметы расходов учреждения на дату закрытия финансирования на текущие бюджетные счета в учреждении уполномоченного банка.

В случаях изменения адреса учреждения и органа Государственного казначейства распорядитель средств предоставляет выдержку из его личной карточки.

Открытию регистрационных счетов предшествует заключение договоров, которые регулируют отношения между органами государственного казначейства и распорядителем средств. Договор имеет стандартную форму и содержит такие разделы: предмет договора; права и обязанности сторон; порядок решения противоречащих вопросов; сроки действия договора, порядок его изменения и прекращение; другие условия; юридические адреса.

Регистрационные счета открываются в разрезе разделов бюджетной классификации на один бюджетный год и ежегодно обновляются. Открытие регистрационных счетов становится осуществленным фактом после письменного сообщения об этом распорядителя средств.

При изменении юридического адреса распорядитель средств должен в течение одной недели сообщить об указанных изменениях соответствующие органы Государственного казначейства. В случае если меняется и административно-территориальная подчиненность распорядителя средств, регистрационный счет в органах Государственного казначейства по прежнему месту нахождение закрывается. При этом распорядителю средств предоставляется выдержка из личной карточки, в которой фиксируется информация относительно итогового результата проведенных бюджетным учреждением расходов. Выдержка предъявляется в органы Государственного казначейства за новым адресом, после чего между распорядителем средств и органом Государственного казначейства заключается договор на расчетное обслуживание.

Другим источником получения денежных средств выступают юридические, физические лица, которые являются потребителями услуг бюджетных учреждений. Отметим, что данный канал поступления денежных средств находится в стадии формирования, поскольку окончательно не решены некоторые вопросы налогового, учетного и юридического характера. Однако, несмотря на это, объемы поступлений за указанным источником возрастают, что дает основание считать, что в дальнейшем средства от предоставления платных услуг будут играть значительную роль в обеспечении хозяйственной деятельности бюджетных учреждений. Среди главных принципов данного направления следует выделить безвозвратность средств, использование средств по целевому назначению и обязательное предоставление услуги соответствующего качества. Поскольку средства, полученные от предоставления услуг, классифицируются как внебюджетные, более детально эти вопросы будут рассмотрены в теме «Учет внебюджетных средств».

2. Для учета финансирования, а также расчетов по нему в плане счетов предусмотрены следующие счета:

09 «Регистрационный / текущий (бюджетный) счет»

10 « Текущий счет»

14 « Расчеты по финансированию»

23 « Финансирование»

Каждый с указанных счетов выполняет определенные функции и имеет ряд субсчетов. Так, синтетический счет 09 «Регистрационный / текущий (бюджетный) счет по госбюджету» делится на такие субсчеты:

090 «Регистрационный / текущий счет на расходы учреждения»

091 «Текущий (бюджетный) счет для перевода средств подведомственным учреждениям»

092 « Регистрационный / текущий счет по капитальному ремонту»

093 «Регистрационный / текущий счет по капитальным вложениям»

096 «Регистрационный / текущий счет за счет других бюджетов»

Для учета ассигнований бюджетных организаций, которые финансируются из местных бюджетов, используется счет 10 «Текущий счет по республиканским и местным бюджетам», который фактически — в данном случае — выполняет функции счета 09. Он, как и предыдущий счет, предусматривает ряд субсчетов:

100 «Текущий счет на расходы учреждения»

101 «Текущий счет для переводов подведомственным учреждениям и на другие мероприятия»

102 «Текущий счет по капитальном ремонту»

108 «Текущий счет по финансированию капитальных вложений» Все приведенные субсчеты активные, денежные. По дебету учитываются суммы средств, полученные в виде финансирования и платы за некоторые услуги, по кредиту фиксируется факт использования указанных средств или возвращения платы. Отметим, что при финансировании по ведомственной структуре субсчет 090 используется только главными распорядителями средств.

Учет операций относительно движения средств на указанных счетах при мемориально-ордерной системе учета ведется в накопительной ведомости движения средств на бюджетных (текущих) счетах ф. 381, мемориальный ордер № 2, при журнально-ордерной системе в журналах-ордерах № 2, 3. В бухгалтериях учреждений, где объем операций по указанным счетам незначителен, учет ведется в карточках ф. 292-а или книге 292. Аналитический учет бюджетных средств ведется в книге учета ассигнований ф. 294 или в карточках учета ассигнований ф. 294-а.

Информация относительно расчетов по финансированию из бюджета, которые возникают в процессе выполнения сметы расходов между распорядителями средств различных степеней, отображается на счете 14 «Расчеты по финансированию из бюджета». Он, в свою очередь, содержит следующие субсчеты:

140 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждений и прочие мероприятия»

142 «Расчеты по финансированию за счет других бюджетов»

143 «Расчеты по финансированию из бюджета капитальных вложений»

Счет 14 является расчетным. Относительно баланса он является активно-пассивным и используется только при финансировании по ведомственной структуре, при этом адресность соответствующих субсчетов зависит как раз от степени распорядителя средств.

Так, для главного распорядителя средств он активный: по дебету соответствующего субсчета счета 14 учитываются суммы финансирования подведомственных учреждений и расходы, проведенные для подведомственных учреждений за счет ассигнований по смете на централизованные мероприятия, а по кредиту — уменьшения финансирования подведомственных учреждений и суммы расходов, проведенные нижестоящими распорядителями средств по год.

Для распорядителя средств второй степени счет 14 выступает как активно-пассивный, при этом по дебету учитываются суммы финансирования распорядителю третьей степени, собственные расходы, проведенные в течение года, а также суммы выявленных недостатков и списания, принятые за счет учреждения. По кредиту записывают суммы финансирования полученного от главного распорядителя средств, а также другие суммы по операциям, которые содействуют увеличению финансирования. И, в конце концов, относительно распорядителя средств третьей степени этот счет пассивный. По дебету отображают суммы расходов, которые были осуществленные в течение года, по кредиту — суммы полученного финансирования.