Объектом налогообложения является таможенная стоимость товаров, которые перемещаются через таможенную границу.

Начисление таможенной пошлины ведется на основе таможенной стоимости товаров, то есть цены, которая фактически уплачена или подлежит уплате на время пересечения таможенной границы Украины.

При условии очевидного несоответствия заявленной таможенной стоимости товаров или в случае невозможности проверки ее вычисления, таможенные органы Украины определяют таможенную стоимость последовательно, основываясь на основных ценах на идентичные товары и ценах на подобные товары, которые действуют в ведущих странах–экспортерах указанных товаров.

Для ввозной таможенной пошлины иностранную валюту пересчитывают в гривны по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действует на день представления таможенной декларации.

Важным элементом взыскания таможенной пошлины является таможенное оформление и декларирование. Оно предусматривает предоставление заявления установленного образца, точных сведений о цели перемещения товаров через таможенную границу и других сведений для таможенного контроля и налогообложения.

Декларирование осуществляют предприятия, которые уполномочены для этого таможенными органами по местонахождению этих предприятий путем выдачи свидетельства.

Определяющее значение для вычисления таможенной пошлины имеет Единый таможенный тариф Украины, который утверждает Верховный Совет. Это систематизированный свод ставок таможенной пошлины, которыми обкладываются товары, которые ввозятся на таможенную территорию Украины или вывозятся за ее границы. Кроме этого, важным фактором относительно правильности вычисления таможенной пошлины является установленная классификация товаров. Она определяется по помощи гармонизованной системы описания и кодирования товаров.

Как и для других видов налогов, относительно уплаты таможенной пошлины предусмотрен ряд льгот. От уплаты таможенной пошлины в частности освобождены транспортные средства, которые осуществляют регулярные международные перевозки; перемещение валюты Украины, иностранной валюты и ценных бумаг; товары, которые подлежат обращению в собственность государства; товары, которые производятся на таможенной территории Украины; предметы, которые ввозятся для официального и личного пользования или вывозятся за границу (при установлении законодательными актами их беспошлинного ввоза (вывоза), некоторые другие товары.

Среди других особенностей тарифных льгот необходимо указать:

а) снижение уровня таможенного обложения товаров:

– отремонтированных и прежде ввезенных на таможенную территорию Украины или вывезенных за ее границы;

– поврежденных к моменту пропуска их через таможенную границу Украины, но пригодных к использованию как изделия или материалы;

– в других случаях, определенных Кабинетом Министров Украины.

6) беспошлинный ввоз (вывоз) или льготное обложение таможенной пошлиной товаров, которые:

– ввозятся в специальные таможенные зоны на территории Украины для конечного потребления в этих зонах;

– вывозятся из специальных таможенных зон для потребления за пределами таможенной территории Украины и производятся в этих зонах;

– вывозятся из специальных таможенных зон на таможенную территорию Украины.

в) условно–беспошлинный ввоз и вывоз товаров, которые:

– временно ввозятся на таможенную территорию Украины и предназначены для обратного вывоза за ее границы в установленные сроки, в неизмененном состоянии (отремонтированном виде);

– временно вывозятся за границы таможенной территории Украины и предназначены к обратному ввозу на эту территорию в установленные сроки (до одного года со дня пропуска через таможенную границу Украины) в неизмененном состоянии.

При этих условиях товары пропускаются через таможенную границу Украины без уплаты таможенной пошлины.

Заметим, что товары, приобретенные гражданами в беспошлинных магазинах, в случае их ввоза на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренному для налогообложения товаров, которые ввозятся (пересылаются) гражданами на таможенную территорию Украины.

Не облагается налогами таможенной пошлиной имущество резидента, которое ввозится как взнос иностранного инвестора в уставный фонд (кроме товаров для реализации или собственного потребления). Таможенный пропуск осуществляется на основании выданного предприятием простого векселя на сумму таможенной пошлины с отсрочкой на 30 дней от даты оформления погрузочно-таможенной декларации.

При этом вексель погашается, а таможенная пошлина не платится, если:

– на протяжении 30 дней имущество зачисляется на баланс предприятия;

– налоговым органом сделана отметка об этом на векселе. При условии, если на протяжении 3 лет имущество отчуждается – таможенная пошлина платится по курсу НБУ на день отчуждения.

При ввозе в Украину товаров стоимостью свыше 200 евро или одиночных неделимых товаров стоимостью свыше 300 евро или при пересылке их в международных почтовых отправлениях гражданами Украины, иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые направляются рейсами железнодорожного или авиационного транспорта, товары подлежат обязательному декларированию и облагаются:

– таможенной пошлиной по льготным ставками Единого таможенного тарифа Украины, НДС и акцизным сбором – в случае ввоза их гражданами-предпринимателями;

– таможенной пошлиной по полным ставками погрузочно-таможенной декларации и уплатой таможенной пошлины по льготным ставками Единого таможенного тарифа Украины, акцизным сбором и НДС гражданами, которые не имеют свидетельства о государственной регистрации как субъекты предпринимательской деятельности.

При ввозе предметов (товаров) иными (кроме железной дороги или самолета) транспортными средствами граждане-предприниматели обязательно декларируют предметы, которые подлежат налогообложению в полном объеме с заполнением грузовой таможенной декларации и платят таможенную пошлину по льготным ставкам Единого таможенного тарифа Украины, акцизный сбор и НДС. Граждане, которые не являются предпринимателями, обязательно декларируют предметы, облагают налогами их в полном объеме и платят таможенную пошлину по полным ставками Единого таможенного тарифа Украины, акцизный сбор и НДС.

Необходимо заметить, что для физических лиц используются лишь полные ставки в соответствии с Единым таможенным тарифом Украины.

Таможенная пошлина начисляется таможенным органом по ставкам соответственно Закону Украины «О едином таможенном тарифе» и платится им в государственный бюджет, а по почтовым отправлениям таможенная пошлина платится в бюджет предприятиями связи.

Сумма таможенной пошлины, уплаченная в большем объеме, возвращается плательщику по его требованию на протяжении одного года со дня таможенного оформления. Таможенная пошлина, не уплаченная в установленные сроки, взимается по распоряжению таможенных органов Украины в бесспорном порядке.

Своевременно не уплаченная таможенная пошлина взимается за все время задолженности в бюджет с начислением пени по ставке 0,2% от суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты.