Налоги, их экономическая сущность, налоги Украины
– для хранения нефти и других жидких нефтепродуктов – исходя из объема специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также природных пустот (пещер) и годовых нормативов платы, указанных в пункте 4.1 Инструкции о порядке исчисления и взимания платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых;
– для выдерживания виноматериалов, производства и хранения винопродукции, выращивания грибов, овощей, цветов и других растений, хранения пищевых продуктов, промышленных и других товаров, веществ и материалов, осуществления иной хозяйственной деятельности – исходя из площади подземного пространства специально созданных и существующих горных выработок (отработанных и приспособленных), а также природных пустот (пещер) и годовых нормативов указанных в пункте 4.1 Инструкции о порядке исчисления и взимания платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.
Пример 1.
Предприятие использует подземные пористые геологические образования для хранения природного газа. Основные показатели проекта хранилища природного газа:
общий объем – 1650000 тыс. м3 ;
активный объем – 900000 тыс.м3;
Годовой норматив платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за 1000 м3 активного объема подземного хранилища для хранения природного газа составляет 0,05 грн./год.
Годовая плата для хранения природного газа составляет:
90000 тыс. м3 × 0, 05 грн./год = 45000 грн.
Ежеквартальная сумма оплаты равняется 11250 грн.
Пример 2.
Предприятие-винопроизводитель имеет на балансе природную пустоту (пещеру) площадью 500 м2, которая используется для выдержки виноматериалов.
Годовой норматив платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, за 1 м2 подземного хранилища для выдержки виноматериалов составляет 0,14 грн./год.
Годовая плата за использование недр для выдержки виноматериалов предприятия будет составлять:
500 м2 × 0,14 грн./год = 70 грн.
Ежеквартальная сумма оплаты равняется 17,5 грн.
Расчет платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, составляется и представляется плательщиками в органы государственной налоговой службы по местонахождению участка недр в течение 40 дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.
Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, вносится плательщиками в размере 100 % соответственно в бюджеты АР Крым, областей, городов Киева и Севастополя по местонахождению участка недр ежеквартально в течение 10 дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления расчета платы.
б) сбор за геолого-разведывательные работы, выполненные за счет государственного бюджета
Этот сбор является формой реализации экономического механизма возмещения затрат на поиски и разведку полезных ископаемых и создания источника средств для финансирования дальнейших работ по воспроизводству и развитию минерально-сырьевой базы Украины.
Плательщиками сбора за геологоразведочные работы, совершенные за счет государственного бюджета, являются пользователи недр всех форм собственности, в том числе предприятия с иностранными инвестициями, которые добывают полезные ископаемые на месторождениях, расположенных в границах территории Украины, ее континентального шельфа и исключительно морской экономической зоны, прежде разведанных (с предварительно оцененными запасами), которые по соглашению заинтересованных недропользователей переданы им для опытно-промышленной разработки и промышленного освоения. При этом субъекты предпринимательской деятельности должны получить специальные разрешения (лицензии) на поиск (разведку) и эксплуатацию месторождений полезных ископаемых.
При исчислении сбора плательщики должны учесть, за счет каких средств выполнялась геологоразведка на месторождениях, где осуществляется добыча полезных ископаемых. Так, пользователи недр, которые осуществляют добычу полезных ископаемых на месторождениях, разведка которых в полной мере осуществлялась за счет средств государственного бюджета, вычисляют сумму сбора исходя из объемов добытых полезных ископаемых и нормативов сбора с учетом индекса инфляции.
Объектом исчисления сбора является объем добытых полезных ископаемых (для нефти, конденсата, газа естественного, сырья ювелирного и ювелирно–поделочного, подземных вод и т.п.) и объем погашенных в недрах запасов полезных ископаемых (для иных полезных ископаемых).
Нормативы сбора утверждаются Министерством экономики Украины по представлению Государственного комитета геологии и использования недр Украины с участием Министерства финансов Украины и устанавливаются за единицу измерения полезных ископаемых.
При осуществлении пользователями недр добычи полезных ископаемых на месторождениях, разведка которых выполнялась частично за счет собственных средств, сумму сбора вычисляют исходя из объемов добытых полезных ископаемых, нормативов сбора с учетом индекса инфляции и с применением к сумме сбора соответствующих коэффициентов.
Основанием для применения коэффициентов является справка Госкомгеологии.
Сбор за выполненные геологоразведочные работы не взимается за добычу:
– прежде погашенных запасов полезных ископаемых, зачисленных в процессе разработки месторождений к категории утраченных в недрах и документально подтвержденных;
– углеводного сырья из буровых скважин (нерентабельных) с целью недопущения взрывоопасных газопроявлений;
– дополнительных (свыше проектных объемов нефти и газа) – на протяжении 10 лет от времени получения лицензии на эксплуатацию месторождений;
– подземных вод, которые не используются в хозяйстве.
От уплаты сбора освобождаются землевладельцы и землепользователи, которые осуществляют в установленном порядке добычу полезных ископаемых местного значения для собственных потребностей или пользуются недрами для хозяйственных и бытовых потребностей, на предоставленных им в собственность или пользование земельных участках.
Плательщики подают расчет сбора за геологоразведочные работы до 15 числа месяца, который наступает за отчетным кварталом, в органы государственной налоговой службы по месту их регистрации.
На протяжении отчетного квартала плательщиками сбора платятся в бюджет за первый и второй месяц такого квартала авансовые взносы сбора за геологоразведочные работы до 20 числа соответственно второго и третьего месяца отчетного квартала.
Авансовые взносы платятся суммой, которая составляет треть суммы сбора, начисленной за предшествующий отчетный квартал.
Окончательная уплата сбора за отчетный квартал осуществляется 19 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, с учетом уплаченных авансовых взносов.
Сбор за выполненные геологоразведочные работы взимается со дня добычи полезных ископаемых. При добыче свыше одного вида полезных ископаемых сбор за геологоразведочные работы исчисляется за каждый их вид в отдельности.
