Согласно нормативам сбора за специальное использование поверхностных водных объектов и подземных вод, в данном случае используем показатели 4,79 и 4,54 соответственно.

Начисленная сумма сбора за специальное использование водных ресурсов по данным общегодового расчета сбора составляет:

с поверхностных водных объектов

638 м3 × 4,79 коп./м3 = 30, 56 грн.

с подземных вод

462 м3 × 4,54 коп./м3 = 20,97 грн.

Начисленная сумма сбора за специальное использование водных ресурсов за превышение лимита составляет:

с поверхностных водных объектов

58 м3 × 4,79 коп./м3 × 5 = 13,89 грн.

с подземных вод

42 м3 × 4,54 коп./м3 ×5 = 9,53 грн.

Всего было начислено сбора за специальное использование водных ресурсов с начала года:

30,56 грн. + 20,97 грн. + 13,89 грн. + 9,53 грн. = 74,95 грн.

Подлежит уплате в отчетном периоде 74,95 грн., в том числе в государственный бюджет 80% – 59,96 грн., в местный бюджет 20% – 14,99грн.

Пример. Предприятие за отчетный квартал произвело 100 тонн продукции. Согласно нормативу использования воды на производство одной тонны продукции нужно 35 м3.

Общий объем использованной воды равняется

W = 100 × 35 = 3500 м3

Объектом исчисления оплаты второго вида (б) является объем погашенных балансовых запасов полезных ископаемых, к которым относятся как добытые, так и оставленные недобытыми из недр (утраченные) полезные ископаемые, а также объем добычи для нефти, газа, конденсата.

Расчет платежей за пользование недрами для добычи урана, сырья ювелирного (драгоценный камень), ювелирно–поделочного (полудрагоценный камень), поделочного (поделочный камень) и облицовочных материалов осуществляется на основе: показателей стоимости добытого минерального сырья или продукции его первичной переработки (1); нормативов платы (2); поправочного коэффициента для облицовочных материалов (3).

Стоимость добытого минерального сырья, продукции ее первичной переработки определяется как доход, полученный от ее реализации, без учета НДС.

Плата за пользование недрами (П) определяется по формулам:

1. Для добычи облицовочных материалов:

Кз Кn , грн.,

где: Д – доход, полученный (начисленный) на протяжении отчетного квартала, грн;

Н – норматив платы, %;

Кз – поправочный коэффициент на погашение запасов полезных ископаемых;

Кп – понижаемый коэффициент.

2 Для добычи урана и видов камня:

П = Д Н/100% Кn, грн.,

3. Если недропользователь частично продает, а частично (или полностью) передает полученную продукцию первичной переработки минерального сырья на собственное производственное подразделение для ее дальнейшей переработки, то плата определяется по указанным формулам. При этом доход рассчитывается по формуле:

Д = Д1 + Д2 (О Ц), грн.,

где: Д1 – доход,полученный от реализации части продукции первичной переработки минерального сырья;

Д2 – доход от переданного сырья на дальнейшую переработку;

О – объем продукции;

Ц – цена продукции первичной переработки.

Плательщики платят за специальное использование недр при добыче полезных ископаемых общегосударственного значения ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в таком соотношении: 40 % в государственный бюджет и 60 % в местные бюджеты. За добычу полезных ископаемых местного значения оплата зачисляется в местный бюджет.

Пример.

Нефтедобывающим предприятием в течение отчетного года добыто 100000 т нефти. Планом добывающих работ на нефтяном месторождении установлен объем использования добытой нефти для собственных технологических потребностей, который равен 300 т. Фактически на указанные потребности использовано 500 т.

Превышение фактического использования нефти на собственные технологические потребности свыше нормативных объемов составляет 200 т (500 - 300).

Норматив платы за пользование недрами для добычи нефти (к единице добычи) составляет 1,64 грн./т.

Плата за превышение использования нефти для собственных технологических потребностей свыше нормативных объемов взимается в двойном размере.

Сумма платы за пользование недрами, включаемая в валовые расходы производства:

100000 т × 1,64 грн./т – (200 т × 1,64 грн./т) = 163672 грн.

Сумма платы, уплачиваемая за счет прибыли, которая остается в распоряжении предприятия:

200 т × 1,64 грн./т × 2 = 656 грн.

Плата за пользование недрами для добычи нефти за отчетный год составляет 164328 грн. (656 грн. + 163672 грн.).

Начислено за предыдущий период – 120000 грн.

Подлежит уплате за отчетный период – 44328 грн. (164328 – 120000) .

В том числе подлежит взысканию с прибыли, которая остается в распоряжении предприятия, – 656 грн.

Пример.

Золотодобывающее предприятие ведет открытым способом разработку рассыпного месторождения золоторудного сырья.

Объем добычи с начала года (за I и II кварталы) составляет 12000 м3.

Среднее содержимое золота: 5,2 г/т.

Объемная масса золоторудного сырья – 1,8 т/м3.

Норматив платы за единицу добычи золоторудного сырья – 2,49 грн./т.

Плата за пользование недрами для добычи золоторудного сырья с месторождения: 12000 м3 × 1,8 т/м3 × 2,49 грн./т = 53784 грн.

Начислено за предыдущий период (I квартал) – 26430 грн.

Подлежит уплате за II квартал: 53784 грн. – 26430 грн. = 27354 грн.

Объектом исчисления оплаты третьего вида (в) является стоимость заготовки древесины во время рубок главного пользования, живицы, второстепенных лесных материалов и побочного лесного пользования.

В механизме взыскания платы учтена роль лесного фонда Украины, его ограниченность и необходимость возобновления благодаря установлению лимитов на лесосечный фонд и заготовку живицы.

Особенностью использования лесных ресурсов является то, что они используются по специальным разрешениям – лесорубному билету (ордеру) или лесному билету.

Сбор взимается по установленному тарифу или в виде арендной платы или дохода, полученного от реализации лесных ресурсов на конкурсных условиях. Сумма сбора устанавливается исходя из лимитов использования ресурсов и тарифов на лесную продукцию и услуги, с учетом их качества и доступности.

Вносится сбор за специальное использование лесных ресурсов на счета органов, которые выдали разрешения гражданам и юридическим лицам, если сумма, указанная в разрешении, составляет не больше пяти необлагаемых налогами минимумов доходов граждан. При иных условиях предприятия и организации пересчитывают сбор в бюджеты самостоятельно.

Сбор с лесных ресурсов государственного значения зачисляется в размере 80 % – в государственный и 20 % – в местные бюджеты. С лесных ресурсов местного значения – 100 % в бюджеты органов местного самоуправления.