При определении суммы сбора, где объектом налогообложения являются фактические затраты на оплату труда, плательщики включают в их состав затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе и в натуральной форме.

Начисляют сбор плательщики первой и второй групп ежемесячно по установленным ставками и платят одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда. В случае выплаты заработной платы из средств, полученных с выручки от реализации продукции (предоставления услуг), а также натуроплатой – на следующий день после каждой указанной выплаты.

Сбор для плательщиков третьей группы начисляется на чистый доход. Он определяется как разница между валовым доходом (выручкой в денежной и натуральной форме), без учета НДС и акцизного сбора и документально подтвержденными затратами, связанными с получением дохода. При определении чистого дохода физического лица–предпринима­теля не учитываются заработная плата и вознаграждения, полученные на условиях выполнения трудового договора и в соответствии с гражданско-правовыми договорами.

Плательщики этой группы начисляют и платят сбор ежеквартально от суммы фактически полученного дохода за отчетный период (квартал) не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 1 февраля года, следующего за отчетным. За 4 квартал календарного года ведется авансовая уплата сбора до 15 декабря от суммы ожидаемого дохода за этот период.

При приобретении патента сбор начисляется и платится авансово из той суммы дохода, с которой устанавливается размер подоходного налога с граждан (плата за патент).

Платят сбор на обязательное государственное пенсионное страхование все категории плательщиков четвертой группы, в том числе работающие пенсионеры. Он начисляется и удерживается со всех видов выплат, которые относятся к совокупному налогооблагаемому доходу.

Перечисляют сбор предприятия и организации, которые осуществляют выплату заработной платы, вознаграждений одновременно с получением средств в учреждениях банков на оплату труда.

Плательщики пятой группы вычисляют и платят сбор в таком порядке:

1. С операций купли–продажи валют. Уполномоченные бан­ки и их клиенты вместе с заявкой на куплю иностранной валюты подают платежные поручения относительно перечисления сбора.

С физических лиц сбор пересчитывают уполномоченные банки на счет органов Пенсионного фонда, в которых банки зарегистрированы как плательщики сбора, объемом 1% от суммы продажи наличной иностранной валюты, вычисленной по курсу продажи без учета суммы сбора.

Сбор платится в течение следующего операционного дня, если сумма сбора равняется или превышает 50 грн. – на протяжении операционного дня банка. При условии, если сумма сбора является меньше 50 грн., – не позднее того операционного дня, когда сумма сбора достигнет 50 грн.

2. С операций по продаже ювелирных изделий из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней. Платится сбор в течение следующего рабочего дня, если сумма сбора равняется или превышает 50 грн. – в течение рабочего дня. При условии, если сумма сбора является меньше 50 грн., – не позднее того рабочего дня, когда сумма сбора достигнет 50 грн.

Документом, который подтверждает продажу ценностей, является кассовый чек. По нему сумма сбора включается в общий налог, который платится во время купли товара.

3. С операций по отчуждению легковых автомобилей. Плательщиками сбора являются юридические и физические лица, которые приобретают право собственности на легковые автомобили в случае купли, обмена, безвозмездной передачи наследования (кроме наследования по закону) и на других основаниях.

Платится сбор через учреждения банков на счета местных органов Пенсионного фонда по месту регистрации автомобиля.

С целью пополнения доходов Пенсионного фонда Украины в соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «Об обязательном государственном пенсионном страховании» с сентября 1999 года по 1 января 2001 года взимается сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с:

1. Операций купли–продажи недвижимого имущества.

2. Произведенных в Украине или импортированных в страну табачных изделий.

3. Стоимости услуг сотовой мобильной связи.

Первый вид сбора платят предприятия, учреждения и организации независимо от форм собственности и физические лица, которые приобретают недвижимое имущество (жилой дом или его часть, квартиру, садовый дом, дачу, гараж, другие постоянно расположенные здания и объекты первой группы основных фондов).

Ставка сбора установленная в размере 1% от стоимости недвижимого имущества, указанного в договоре купли–продажи.

Не платят сбор: государственные предприятия, учреждения и организации, которые приобретают недвижимое имущество за счет бюджетного средств; учреждения и организации иностранных государств, которые пользуются иммунитетами и привилегиями; граждане, которые приобретают жилье и находятся в очереди на получение жилья или приобретают жилье впервые.

Не платят указанный сбор сельскохозяйственные товаропроизводители, которые платят фиксированный сельскохозяйственный налог, и собственники жилья, которые получили имущество в результате его приватизации.

Сбор второго вида платят СПД, осуществляющие производство табачных изделий в Украине или импортирующие их в Украину (в том числе нерезиденты).

Объектами налогообложения являются:

– для табачных изделий, произведенных в Украине – их стоимость, которая определяется по ценам, установленными с учетом сумм акцизного сбора, без НДС;

– для импортных табачных изделий – таможенная стоимость с учетом сумм акцизного сбора.

Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование с произведенных в Украине табачных изделий включается в цену таких изделий. Платится сбор не позднее следующего рабочего дня, если на протяжении рабочего дня его сумма равняется или превышает 50 грн. Если сумма сбора меньше 50 грн. – не позднее того рабочего дня, когда его сумма достигнет 50 грн.

Третий вид сбора платят предприятия, учреждения и организации и физические лица, которые пользуются услугами сотовой подвижной связи, а также операторы, которые предоставляют их бесплатно.

Не платится этот вид сбора, если услугами сотовой связи пользуются речные, морские, воздушные, космические транспортные средства, средства наземного технологического транспорта (средства связи стационарно встроенные).

Не является объектом налогообложения: транслирование программ радио и телевизионными станциями; передача или прием информации с помощью радиосвязи сетями ведомственной или технологической связи (без автоматической коммутации с сетью связи общего пользования); пользование радиотелефонами, подключенными к номерам квартирных телефонов;суммы,которые платятся одним оператором в компенсацию стоимости услуг по роумингу другому оператору.

Ставка сбора составляет 6% от стоимости любых услуг сотовой мобильной связи.

Порядок и сроки уплаты аналогичны как и для сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с произведенных в Украине табачных изделий.