Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременную уплату сбора согласно законодательству.

Рассмотрим пример заполнения общего расчета сбора за загрязнение окружающей среды (приложение13).

Пример.

Плательщик в квартальном расчете сбора задекларировал, что он в течение квартала сбросил в Азовское море 250 тонн сульфатов при годовом лимите сбросов 1100 тонн, и рассчитал себе квартальную сумму сбора в размере 500 грн.

По формуле, приведенной в п.6.3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты сбора за загрязнение окружающей природной среды, сбор исчисляется следующим образом:

Пс = Мл × Нб × Крб,

где Пс – сумма сбора;

Мл – объем сброса в пределах лимита;

Нб – норматив сбора;

Крб – региональный (бассейновый) корректирующий коэффициент.

Пс = 250 т × 1 грн./т × 2 = 500 грн.

С учетом этих данных заполним расчет сбора за загрязнение окружающей природной среды.

3.2. Местные налоги и сборы.

Органы местного самоуправления имеют определенное Кабинетом Министров право на установление местных налогов и сборов. При этом органам местного самоуправления определены виды этих налогов и сборов, их предельные размеры, объекты налогообложения и источники оплаты. Причем органы местного самоуправления своими решениями устанавливают те или иные налоги, но могут и не устанавливать.

Практика работы органов местного самоуправления показала, что для увеличения доходной базы и решения проблем социально–культурного развития территорий они идут путем внедрения соответствующими решениями органов местной власти местных налогов и сборов. Эти органы утверждают по любому налогу или сбору положения и определяют порядок уплаты и внесения их в местные бюджеты. Такими положениями определяются предельные ставки налогообложения и соответствующая система льгот по налогам и сборам.

Субъекты хозяйствования, принимают участие в формировании финансовых ресурсов местных органов власти, уплачивая местные налоги и сборы. Это имеет большое значение для развития местной инфраструктуры, которая обеспечивает реализацию социальной и экономической политики.

Платя местные налоги и сборы, субъекты хозяйствования обеспечивают наполнение бюджетов местных, поселковых и сельских Советов финансовыми ресурсами, что, в свою очередь, оказывает положительное влияние на деятельность предприятий.

Перечень и порядок вычисления и уплаты местных налогов и сборов в Украине был определен Декретом Кабинета Министров от 20 мая 1993 года «О местных налогах и сборах». Было установлено 16 видов платежей в местные бюджеты.

Местные налоги:

– коммунальный налог;

– налог на рекламу.

Местные сборы:

– за право использования местной символики;

– за парковку автотранспорта;

– за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

– за разрешение на проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей;

– за право проведения кино– и телесъемок;

– за проезд территорией пограничных областей автотранспортом, который отправляется за границу, и прочие.

Налогообложению подлежат как юридические лица, так и граждане Украины и иностранные юридические лица и граждане, если иное не предусмотрено законодательством Украины.

Особенности взыскания местных налогов и их влияния на финансово–хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования состоят в следующем:

1. Местные налоги и сборы включаются в состав валовых затрат, которые исключаются из скорректированного валового дохода, а значит, уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли.

2. Местные налоги и сборы субъекты хозяйствования относят на себестоимость продукции (работ, услуг), что влияет на формирование их прибыли.

Органы местного самоуправления имеют право:

– вводить только те налоги и сборы, которые предусмотрены законодательными актами;

– устанавливать ставки, которые не превышают предельных размеров, предусмотренных законодательными актами;

– устанавливать дополнительные льготы для отдельных налогоплательщиков (установление ставки ниже минимальной, освобождение от уплаты налога).

В 1998–1999 гг. было подготовлено два варианта проекта закона «О местных налогах и сборах». Первый вариант закона, подготовленный в 1998 году, предусматривал внесение определенных изменений в их состав и методику определения. Общее их количество предлагалось уменьшить до 14. Тем не менее в проекте данного закона предполагалось внедрение новых сборов:

– за предоставление в пользование земельных участков для строительства объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилья и гаражей в населенных пунктах;

– за право размещения офисов субъектов предпринимательской деятельности в центральной части населенного пункта и в зданиях, которые имеют историко-архитектурную ценность;

— за осуществление международного туризма.

В 1999 году был разработан второй вариант закона Украины «О местных налогах и сборах». В этом варианте законопроекта предполагается взыскание таких налогов:

– местный налог на прибыль предприятий;

– местный налог на доходы физических лиц;

– налог на недвижимое имущество;

– рыночный налог;

– гостиничный налог;

– торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности. Местные сборы должны быть такими:

– рекламный сбор;

– сбор с торговой деятельности:

а) сбор за выдачу разрешения на стационарное размещение объектов торговли, сферы бытовых услуг;

б) сбор за выдачу разрешения на стационарное размещение учреждений игорного бизнеса;

– сбор за парковку автотранспорта;

– строительный сбор;

– экологический сбор (сбор за загрязнение окружающей среды).

Итак, в соответствии со вторым вариантом закона предусмотрено внесение изменений в состав местных налогов, а также методики их определения. Это может расширить налоговую базу, а значит, оказывать содействие укреплению финансовой базы местных органов власти.

Важная особенность подготовленного законопроекта состояла в уменьшении налогового бремени для отечественного товаропроизводителя.

Налоговое бремя относительно местных налогов и сборов переносилось на потребителя (преимущественно относительно товаров импортного производства). Была сделана попытка реализовать принцип увеличения местных налогов и сборов с увеличением потребления и привлечением прибылей теневого капитала.

Налог с рекламы.

Реклама – это специфическая информация о лицах или продукции, которая распространяется в любой форме и любым способом с целью прямого или опосредствованного получения прибыли.

Объектом налога с рекламы является стоимость услуг за установление и размещение рекламы.

Налогоплательщиками являются юридические лица и граждане. Они платят налог со всех видов объявлений и сообщений, которые передают информацию с коммерческой целью с помощью средств массовой информации, афиш, плакатов, имущества и одежды, рекламных щитов, других технических средств на улицах, площадях, домах, магистралях, в транспорте и в других местах.